2007年3月10日，甲企業(yè)從A公司購人鋼材20噸，金額120 000元，用匯票結(jié)算。甲企業(yè)收到貨后根據(jù)A公司出具的發(fā)票作了如下賬務(wù)處理： 
  借：原材料——鋼材                                120 000 
    貸：銀行存款                                                120 000
為了促進(jìn)銷售，A公司決定實(shí)行商品銷售折扣戰(zhàn)略，按售價(jià)的5％折扣，退給甲企業(yè)折扣款6 000元，并于3月16日通過銀行匯入甲企業(yè)開戶銀行。該企業(yè)會(huì)計(jì)人員李某收到該款后，認(rèn)為有機(jī)可乘，欲侵吞此折扣款，于是便將銀行匯款單及相關(guān)單據(jù)銷毀。2007年3月17日，李某又開出現(xiàn)金支票將此款支取，據(jù)為已有；月末，將3月份的銀行對(duì)賬單銷毀，以逃避檢查。審計(jì)人員在對(duì)銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，首先對(duì)審查日的銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行調(diào)整，驗(yàn)證銀行對(duì)賬單余額同甲企業(yè)銀行存款日記賬余額是否相符。隨后，審計(jì)人員又將甲企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)。在審查對(duì)賬單時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)缺少了3月份的對(duì)賬單，于是便到銀行復(fù)印了一份，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)3月16日的一筆6 000元的銀行收入未人賬；同時(shí)，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)于次日開出一張支票提出現(xiàn)金6 000元未入賬，一收一付金額相等，均未入企業(yè)的銀行存款日記賬。針對(duì)這一貪污嫌疑，對(duì)李某進(jìn)行詢問，李某如實(shí)交待了自己的問題。

審計(jì)人員在2007年3月14日檢查了某企業(yè)2月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對(duì)賬單核對(duì)。2月28日銀行對(duì)賬單余額為223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況。
（1）2月8日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款8 500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無此記錄。
（2）2月22日，對(duì)賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫錯(cuò)）。
（3）2月25日，對(duì)賬單付出8 500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬無此記錄。
（4）2月26日，日記賬上付出40元，對(duì)賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。
（5）2月28日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對(duì)賬單上無此記錄。
（6）2月28日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票2 000元，但對(duì)賬單上無此記錄。
（7）對(duì)賬單有2月28 收到托收款5 500元，但日記賬無此記錄。

審計(jì)人員在2007年3月14日檢查了某企業(yè)2月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對(duì)賬單核對(duì)。2月28日銀行對(duì)賬單余額為223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況。 
（1）2月8日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款8 500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無此記錄。 
（2）2月22日，對(duì)賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫錯(cuò)）。 
（3）2月25日，對(duì)賬單付出8 500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬無此記錄。 
（4）2月26日，日記賬上付出40元，對(duì)賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。 
（5）2月28日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對(duì)賬單上無此記錄。 
（6）2月28日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票2 000元，但對(duì)賬單上無此記錄。 
（7）對(duì)賬單有2月28  收到托收款5 500元，但日記賬無此記錄。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2006年12月31日的銀行存款數(shù)為33 500元，銀行存款賬面余額為35 000元，派審計(jì)助理人員從開戶銀行取得對(duì)賬單一張，2006年12月31 H的銀行對(duì)賬單存款余額為42 000元。另外，經(jīng)查有下列未達(dá)賬款和記賬差錯(cuò)： 
（1）12月24  公司送存轉(zhuǎn)賬支票5 800元，銀行尚未人賬。 
（2）12月26日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5 300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 
（3）12月28日委托銀行收款10 300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)該公司。 
（4）12月30日銀行代付水費(fèi)3 150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)該公司。 
（5）12月16日收到銀行收款通知單，金額為3 850元，公司人賬時(shí)將銀行存款增加錯(cuò)記成3 500

根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見表），核實(shí)2006年