問(wèn)答題大眾制造公司材料消耗較大，平時(shí)庫(kù)存數(shù)量較多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李洪對(duì)該公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）采購(gòu)部根據(jù)使用部門(mén)或倉(cāng)庫(kù)提交的請(qǐng)購(gòu)單，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同（零星采購(gòu)除外）； （2）由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財(cái)務(wù)部； （3）財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購(gòu)貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬； （4）由會(huì)計(jì)員開(kāi)具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款； （5）材料由倉(cāng)庫(kù)保管員保管和登記明細(xì)賬； （6）各使用部門(mén)有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉(cāng)庫(kù)留存； （7）倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，在使用部門(mén)賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門(mén)領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送； （8）倉(cāng)庫(kù)與使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

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1.問(wèn)答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬(wàn)元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表中所示：
經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：
（1）財(cái)務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷(xiāo)售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170萬(wàn)元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000萬(wàn)元。
（2）2010年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬(wàn)元折舊（每月計(jì)提100萬(wàn)元）正確無(wú)誤。
（3）監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫(kù)存量為10萬(wàn)件，賬面成本為1000萬(wàn)元。其中，有3萬(wàn)件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130元的不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。

如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計(jì)建議（如果有），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.問(wèn)答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬(wàn)元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表中所示：
經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：
（1）財(cái)務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷(xiāo)售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170萬(wàn)元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000萬(wàn)元。
（2）2010年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬(wàn)元折舊（每月計(jì)提100萬(wàn)元）正確無(wú)誤。
（3）監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫(kù)存量為10萬(wàn)件，賬面成本為1000萬(wàn)元。其中，有3萬(wàn)件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130元的不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。

針對(duì)上述3個(gè)事項(xiàng)，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議。如果需要建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。
3.多項(xiàng)選擇題審計(jì)意見(jiàn)的基本類型有（）。

A.無(wú)保留意見(jiàn)
B.保留意見(jiàn)
C.無(wú)法表示意見(jiàn)
D.不確定意見(jiàn)
E.否定意見(jiàn)

4.多項(xiàng)選擇題控制測(cè)試程序包括（）。

A.觀察
B.計(jì)算
C.檢查
D.詢問(wèn)
E.重新執(zhí)行

5.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有（）。

A.權(quán)利與義務(wù)
B.完整性
C.存在
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br /> E.分類和可理解性