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Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）主要經營中小型機電類產品的生產和銷售，采用手工會計系統(tǒng)，產品銷售以Y公司倉庫為交貨地點。C和D注冊會計師負責審計Y公司2017年度財務報表，于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內部控制進行了解、測試與評價。
資料一：
C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關采購與付款循環(huán)控制程序，部分內容摘錄如下：
（1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經采購人員驗收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預先連續(xù)編號的入庫單，并交采購人員簽字確認。
（2）應付憑單部門核對供應商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經應付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應付賬款明細賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應付憑單部門對相關原材料入庫數量和采購成本進行匯總。應付憑單部門對已經驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料編制清單，會計部門據此將相關原材料暫估入賬。
資料二：
C注冊會計師負責對采購與付款循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：
（1）應付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料清單，會計部門據此將材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤，單價為每公斤1300元。經核對批準發(fā)出的采購訂單和入庫單，數量和單價均相符，但C注冊會計師注意到Y公司另需向運輸單位支付該原材料的運費100000元。財務人員解釋，由于原材料運費是與運輸單位另行結算的，因此在原材料暫估入賬時未予考慮，并且，在10月8日收到運輸單位的運費發(fā)票時，Y公司已將運費計入該原材料的采購成本。C注冊會計師在甲原材料明細賬中找到了上述100000元運費的記錄。
（2）原材料明細賬顯示，Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70000元（不含增值稅）。C注冊會計師注意到該原材料采購訂單所列數量為700公斤，單價為每公斤100元（不含增值稅），但相應的入庫單所列數量為694公斤。財務人員解釋，上述數量差異是運輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗差異率為±1％。

Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）主要經營中小型機電類產品的生產和銷售，采用手工會計系統(tǒng)，產品銷售以Y公司倉庫為交貨地點。C和D注冊會計師負責審計Y公司2017年度財務報表，于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內部控制進行了解、測試與評價。
資料一：
C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關采購與付款循環(huán)控制程序，部分內容摘錄如下：
（1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經采購人員驗收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預先連續(xù)編號的入庫單，并交采購人員簽字確認。
（2）應付憑單部門核對供應商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經應付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應付賬款明細賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應付憑單部門對相關原材料入庫數量和采購成本進行匯總。應付憑單部門對已經驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料編制清單，會計部門據此將相關原材料暫估入賬。
資料二：
C注冊會計師負責對采購與付款循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：
（1）應付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料清單，會計部門據此將材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤，單價為每公斤1300元。經核對批準發(fā)出的采購訂單和入庫單，數量和單價均相符，但C注冊會計師注意到Y公司另需向運輸單位支付該原材料的運費100000元。財務人員解釋，由于原材料運費是與運輸單位另行結算的，因此在原材料暫估入賬時未予考慮，并且，在10月8日收到運輸單位的運費發(fā)票時，Y公司已將運費計入該原材料的采購成本。C注冊會計師在甲原材料明細賬中找到了上述100000元運費的記錄。
（2）原材料明細賬顯示，Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70000元（不含增值稅）。C注冊會計師注意到該原材料采購訂單所列數量為700公斤，單價為每公斤100元（不含增值稅），但相應的入庫單所列數量為694公斤。財務人員解釋，上述數量差異是運輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗差異率為±1％。