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【簡答題】
E注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，E注冊會計師采用了貨幣單元抽樣方法。
相關(guān)事項如下：
（1）E注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊會計師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯誤的情況下，貨幣單元抽樣效率更高。
（2）E注冊會計師認(rèn)為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)樨泿艈卧闃舆\(yùn)用的是屬性抽樣原理。
（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。
（4）在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。
（5）在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認(rèn)為，貨幣單元抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，E注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。
②事項（2）正確
③事項（3）不正確。貨幣單元抽樣的抽樣單元是貨幣單元，不是實(shí)物單...
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【簡答題】
A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：
（1）為測試2016年度信用審核的控制是否有效運(yùn)行，將2017年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。
（2）為測試2016年度采購付款憑證審批的控制是否有效運(yùn)行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。
（3）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。
（4）在對存貨驗(yàn)收的控制進(jìn)行測試時，確定樣本規(guī)模為60，測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷2016年度該項控制偏差率的最佳估計為5％。
（5）在上述第（4）項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項控制運(yùn)行有效（注：信賴過度風(fēng)險為5％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為7．8）。
