甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱“甲公司”),有關購人、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下:
(1)2016年1月1日,甲公司支付價款2200萬元(含交易費用),從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為2000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%,利息按單利計算,到期一次還本付息,實際年利率為6.4%。當日,甲公司將其劃分為持有至到期投資,按年確認投資收益。2016年12月31日,該債券未發(fā)生減值跡象。
(2)2017年1月1日,該債券公允價值為2400萬元。當日,為籌集生產線擴建所需資金,甲公司出售該債券的80%,將扣除手續(xù)費后的款項1910萬元存入銀行;將該債券剩余的20%部分重分類為可供出售金融資產。
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公允價值,是指市場參與者在交易日發(fā)生的有序交易中,出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。
企業(yè)持有的可供出售金融資產公允價值發(fā)生的增減變動額應當確認為直接計入所有者權益的利得和損失。
計算甲公司2013年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變動的金額,并編制相關會計分錄。
計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率,應按資產負債表日的市場匯率確定。
確定交易性金融資產公允價值時,應使用第三層次輸入值。
企業(yè)應當在資產負債表日對所有金融資產的賬面價值進行檢查,金融資產發(fā)生減值的,應當計提減值準備。
分別計算甲公司該項投資對2016年度和2017年度營業(yè)利潤的影響金額。
公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中,出售一項資產所能收到或轉移一項負債所需支付的價格。
計算甲公司2016年12月20日取得該項交易性金融資產的入賬價值。
編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關會計分錄。(“長期股權投資”、“可供出售金融資產”科目應寫出必要的明細科目)。