2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠(chǎng)（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：
資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等份額外占總銷(xiāo)售成本的60%。
資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元，藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1155000
貸：庫(kù)存商品900000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）255000
由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng)153000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153000
資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票，2007年4月購(gòu)買(mǎi)價(jià)格1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤(pán)價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以700萬(wàn)元賣(mài)出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：
2007年4月購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本10000000
貸：銀行存款10000000
2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)200000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200000
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200000
貸：本年利潤(rùn)200000
2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：銀行存款7000000
投資收益5000000
貸：交易性金融資產(chǎn)--—成本10000000
—--公允價(jià)值變動(dòng)2000000
同時(shí)：
借：本年利潤(rùn)5000000
貸：投資收益5000000
資料四：國(guó)稅局稽查局通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該公司多列廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元，導(dǎo)致少繳所得稅，認(rèn)定該公司具有偷稅行為。在稅務(wù)檢查時(shí)，就該行為收集了以下證據(jù)：一是該筆業(yè)務(wù)的賬簿復(fù)印件；二是對(duì)公司法定代表人及財(cái)務(wù)人員詢(xún)問(wèn)筆錄，均承認(rèn)該事實(shí)。