東洲會計師事務所的注冊會計師王婧和王琳負責審計齊天公司2013年度財務報表。2013年11月,注冊會計師王婧和王琳對齊天公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試,該公司存貨采用先進先出法進行核算。
資料一:通過對齊天公司內(nèi)部控制的了解,注冊會計師王婧和王琳注意到下列情況:
(1)齊天公司主要生產(chǎn)和銷售電視機。
(2)齊天公司生產(chǎn)的電視機全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外,還將一部分電視機寄銷在各商場。各月初,辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報齊天公司財務部門和銷售部門,財務部門作相應會計處理;齊天公司生產(chǎn)的電視機約有30%出口,出口的電視機先發(fā)往境外銷售分公司,再分銷到世界各地。
(3)鑒于各年年末均處于電視機銷售旺季,為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源,齊天公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。
資料二:通過對齊天公司與存貨相關的內(nèi)部控制進行測試,注冊會計師王婧和王琳注意到下列情況:
(1)齊天公司在以前年度未對存貨實施盤點,但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄;
(2)齊天公司發(fā)出電視機時未全部按順序記錄;
(3)齊天公司生產(chǎn)電視機所需的零星W材料由M公司代管,但齊天公司未對W材料的變動進行會計記錄;
(4)齊天公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄,但未在財務部門的會計賬上反映;
(5)齊天公司發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象;
(6)齊天公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代N公司保管的丁材料。
資料三:2013年12月27日,齊天公司編制了存貨盤點計劃,并與注冊會計師王婧和王琳討論。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容如下:
(1)齊天公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財務等部門相關人員組成的盤點小組,在2013年12月31日進行盤點。辦事處及境外存貨的盤點分別由各辦事處和境外銷售分公司負責,在12月31日前后進行,盤點結束后分別將盤點資料報送財務部門和倉庫部門;
(2)限于人力,在各商場寄銷的電視機以各辦事處的賬面記錄為準,不進行盤點;
(3)由于年底前后是銷售旺季,在2013年12月31日,生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn),倉庫除對外發(fā)出34寸背投彩電之外,不再對外發(fā)出其他存貨;
(4)各盤點單位按存貨類別和相關明細記錄填寫盤點清單、擺放存貨,并填寫連續(xù)編號的盤點標簽;
(5)由于N公司寄存的丁材料與公司自身的丁材料并無區(qū)別,故未單獨擺放。丁材料的庫存數(shù)以盤點數(shù)扣除N公司寄存丁材料的賬面數(shù)確定;由M公司代管的W材料不安排盤點,庫存數(shù)直接根據(jù)M公司的記錄確定。
資料四:根據(jù)齊天公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃,注冊會計師王婧和王琳決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下:
(1)對在各商場寄銷的電視機以審閱辦事處的賬面記錄為準;
(2)對境外銷售分公司的存貨不進行監(jiān)盤,直接審閱其盤點記錄及賬面記錄;
(3)對M公司代管的W材料,采取向M公司函證的方式確認;
(4)審計人員在復盤結束后,與公司盤點人員分別在盤點清單上簽字,并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單(或入庫單)和最后一張貨運單(或出庫單)。
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最新試題
針對上述第(6)項,列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。
你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。
針對資料三,結合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,針對A原材料、B原材料和C原材料,以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品,逐項指出是否存在需要建議甲公司計提存貨跌價準備的情況,并簡要說明理由。
甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末,某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元。并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經(jīng)銷商在驗收時發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求,雙方尚未就解決方案達成一致意見。(3)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年9月,甲公司與某德國客戶簽訂合同,按固定銷售價格定制10000件C產(chǎn)品,以歐元計價和結算。甲公司一次性投料生產(chǎn)該批產(chǎn)品,并于2012年10月1日銷售1000件,其余9000件按合同約定于2013年1月銷售。甲公司未生產(chǎn)其他批次C產(chǎn)品。(假定2012年10月1日即期匯率為1歐元=8.4元人民幣,2012年12月31日即期匯率為1歐元=8元人民幣)資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(2)項和第(3)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務費用、存貨、長期應收款、長期股權投資和在建工程)的哪些認定相關。
ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2014年度財務報表,在審計過程中,發(fā)現(xiàn)甲公司三分之一的存貨存放在乙公司倉庫中,下列做法中,正確的有()。
在制定存貨監(jiān)盤計劃時,一定要對監(jiān)盤的時間做好安排,存貨的監(jiān)盤時間包括()。
W公司的存貨采用永續(xù)盤存制,公司管理層定期對存貨進行實物盤點,下列有關盤點的表述中正確的有()。
針對資料二的注釋1至注釋3,假定不考慮其他條件,逐項指出相關審計處理建議是否存在不當之處,并簡要說明理由。如果存在不當之處,簡要提出改進建議。
對被審計單位的存貨而言,注冊會計師能夠根據(jù)其管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標有()。
注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時,下列做法正確的有()。