A.8
B.11.6
C.20
D.12
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A.沖減其他綜合收益
B.沖減營業(yè)外支出
C.沖減財務費用
D.沖減已確認的預計負債,同時確認營業(yè)外收入
A.47.9
B.46.9
C.36.9
D.11
A.92
B.98
C.88
D.90
A.100
B.181
C.281
D.300
最新試題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。2×16年1月1日,甲公司銷售一批材料給乙公司,含稅價格為130萬元。2×16年7月1日,乙公司發(fā)生財務困難,無法按合同規(guī)定償還債務,經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應收賬款。該產(chǎn)品市場價格為100萬元,產(chǎn)品成本為90萬元。已計提存貨跌價準備2萬元。假定不考慮其他因素,乙公司因該項債務重組影響營業(yè)成本的金額為()萬元。
甲公司為上市公司,該公司內(nèi)部審計部門在對其2015年度財務報表進行內(nèi)審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:(1)2015年9月30日,甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元,已提壞賬準備40萬元,因乙公司發(fā)生財務困難,雙方進行債務重組。2015年10月10日,乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務,該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元,增值稅稅額為17萬元,甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元,甲公司將該批產(chǎn)品作為庫存商品核算,甲公司沒有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會計處理如下:借:庫存商品95應交稅費一應交增值稅(進項稅額)17壞賬準備40貸:應收賬款150銀行存款2(2)2015年4月25日,甲公司與丁公司簽訂債務重組協(xié)議,約定甲公司將應收丁公司貨款2500萬元轉(zhuǎn)為對丁公司的出資。該應收款項系甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品形成,至2015年4月30日甲公司已計提壞賬準備800萬元。經(jīng)股東大會批準,丁公司于2015年4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務轉(zhuǎn)為資本后,甲公司持有丁公司20%的股權(quán),對丁公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。2015年4月30日,丁公司20%股權(quán)的公允價值為1800萬元,丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值),除一臺設備(賬面價值為100萬元、公允價值為160萬元)外,其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。該設備自2015年5月起預計尚可使用年限為5年,采用年限平均法計提折舊,無殘值。2015年5月至12月,丁公司凈虧損為100萬元,除所發(fā)生的100萬元虧損外,未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。2015年12月31日,因?qū)Χ」就顿Y出現(xiàn)減值跡象,甲公司對該項投資進行減值測試,確定其可收回金額為1750萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為:借:長期股權(quán)投資1700壞賬準備800貸:應收賬款2500借:投資收益20貸:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整20(3)2015年12月31日,甲公司應收丙公司賬款余額為200萬元,已提壞賬準備40萬元,因丙公司發(fā)生財務困難,雙方進行債務重組,甲公司同意豁免丙公司債務100萬元,剩余債務延期一年,但附有一條件,若丙公司在未來一年獲利,則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2015年12月31日,甲公司相關(guān)會計處理如下:借:應收賬款一債務重組100其他應收款50壞賬準備40營業(yè)外支出10貸:應收賬款200要求:根據(jù)資料(1)至(3),逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確,簡要說明理由,并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄。(有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理,不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)
2013年6月1日,甲公司因無力償還A銀行的2000萬元借款,雙方協(xié)議進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定,甲公司增發(fā)800萬股普通股抵償該項借款(每股面值1元,不考慮相關(guān)稅費),股權(quán)的公允價值為1800萬元。A銀行未對該貸款確認貸款減值準備,取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司于9月1日辦妥了增資手續(xù),則下列表述正確的有()。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司無法償還到期債務,經(jīng)協(xié)商,乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日,重組債務的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元,公允價值為700萬元,增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素,該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。
正遠公司就應收東大公司117萬元的無息商業(yè)承兌匯票,于2013年3月31日與東大公司達成債務重組協(xié)議,至2012年12月31日正遠公司已對該應收賬款提取壞賬準備5萬元。東大公司以產(chǎn)品一批及增發(fā)的20萬股普通股償還全部債務。該批產(chǎn)品的成本為30萬元,已經(jīng)計提存貨跌價準備0.5萬元,公允價值為50萬元。東大公司開出增值稅專用發(fā)票,正遠公司另向東大公司支付增值稅8.5萬元;增發(fā)的普通股每股面值1元,每股市場價格為3元。已知正遠公司將取得的產(chǎn)品作為庫存商品核算、股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算,雙方各支付給有關(guān)證券機構(gòu)相關(guān)稅費0.25萬元。下列關(guān)于東大公司對該項債務重組的會計處理中,不正確的有()。
2013年1月20日,甲公司銷售給M公司一批商品,含稅價款為6000萬元。M公司由于連年虧損,現(xiàn)金流量不足,無法償付該貨款。經(jīng)協(xié)商,雙方于2013年12月31日進行債務重組。M公司以一棟寫字樓和持有的對A公司80%的股權(quán)償付該項債務。M公司將該項寫字樓作為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行核算。M公司用于抵債資產(chǎn)的相關(guān)資料如下。(1)投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2000萬元,其中成本3000萬元,已計提折舊800萬元,已計提減值準備200萬元,該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元。(2)長期股權(quán)投資的賬面價值為1800萬元,公允價值為2200萬元。甲公司將取得的寫字樓作為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)核算,將取得的股權(quán)投資確認為長期股權(quán)投資。假定甲公司對該項債權(quán)已經(jīng)計提了100萬元的壞賬準備。假定有關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已于2013年12月31日辦妥,雙方的債權(quán)債務已結(jié)清。2013年12月31日,A公司可辨認資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為2500萬元,不存在負債和或有負債。2014年12月31日,甲公司對A公司的商譽進行減值測試。在進行商譽的減值測試時,甲公司將A公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組,而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計A公司資產(chǎn)組的可收回金額為2200萬元。2014年12月31日,A公司可辨認資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為2100萬元,不存在負債和或有負債。其他資料如下:①發(fā)生上述交易前,甲公司與M公司、A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;②不考慮其他稅費影響。要求:(1)判斷甲公司是否需要確認債務重組損失,并說明判斷依據(jù)。如果需要確認,計算應確認的債務重組損失金額。(2)計算債務重組對M公司損益的影響金額。(3)計算甲公司通過債務重組取得A公司股權(quán)時在合并報表中應當確認的商譽金額。(4)判斷甲公司2014年12月31日是否應當對A公司的商譽計提減值準備,說明判斷依據(jù)以及減值情況下應確認的商譽減值金額。
下列關(guān)于債務重組會計處理的表述中,正確的有()。
甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為上市公司,20×1年至20×3年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。(1)20×1年6月30日,甲公司就應收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對D公司的長期股權(quán)投資償付該項債務;A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后,雙方債權(quán)債務結(jié)清。20×1年8月10日,A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日,甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元,未計提減值準備,公允價值為5000萬元;A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元(不考慮賬戶明細變動金額),已計提的減值準備為400萬元,公允價值為2500萬元。(2)甲公司取得在建寫字樓后,委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×2年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元,假定全部符合資本化條件。20×2年7月10日,該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預計使用年限為20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。20×2年12月11日,甲公司與B公司簽訂租賃合同,將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自20×3年1月10日開始,租期為5年;年租金為680萬元,每年年底支付。假定20×3年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元,且預計其公允價值能持續(xù)可靠取得。20×3年12月31日,甲公司收到租金680萬元。同日,該寫字樓的公允價值為6200萬元。(3)甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算,持股比例為20%,能夠?qū)Ρ煌顿Y方產(chǎn)生重大影響。債務重組日,D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元。(4)20×1年12月20日,甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同,甲公司將債務重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司,并向C公司支付補價300萬元,取得C公司一項專利權(quán)。20×1年12月31日,甲公司以銀行存款向C公司支付補價300萬元;雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日,甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為3300萬元(其中成本明細3000萬元,損益調(diào)整明細300萬元),公允價值為3500萬元;C公司專利權(quán)的公允價值為3800萬元,甲公司將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。(5)其他資料如下:①假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量;②假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求:(1)計算債務重組日,甲公司應確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。(2)計算債務重組日,A公司應確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。(3)編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。(4)編制甲公司20×3年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。(5)編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
甲公司于2012年3月31日向乙公司銷售產(chǎn)品一批,價款為600萬元(含增值稅)。至2012年12月31日甲公司仍未收到該款項,甲公司計提了壞賬準備30萬元。因乙公司發(fā)生財務困難,2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進行債務重組,甲公司提供以下方案供乙公司選擇:方案一:乙公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品和一臺設備抵償所欠債務的50%,產(chǎn)品賬面成本為80萬元,已計提存貨跌價準備2萬元,計稅價格(公允價值)為100萬元。設備賬面原價為200萬元,已提折舊50萬元,未計提減值準備,公允價值為160萬元,假定該設備不需計繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫存商品入賬,設備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50%的債務延期至2014年末全額償還,并按照年利率5%支付利息。方案二:甲公司同意免除全部債務的15%,并將剩余債務延期至2015年12月31日償還,按年利率7%(等于實際利率)計算利息。但如果乙公司2013年開始盈利,則2014年起按年利率10%計算利息;如果乙公司2013年沒有盈利,則2014年仍按年利率7%計算利息,利息于每年末支付。乙公司預計2013年很可能實現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%,假定不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)方案一,計算乙公司應確認的債務重組利得。(2)根據(jù)方案二,計算乙公司應確認的債務重組利得。(3)僅從乙公司所取得的債務重組利得角度考慮,判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進行債務重組,并作出乙公司相應的會計處理。
在債務重組日,債務人進行賬務處理可能涉及的科目有()。