問答題

【案例分析題】

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額,按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。甲公司20×5年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
①以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為20萬元,實(shí)際成本為17萬元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同,該貨款(含增值稅額,下同)分三次收取,第一次收取貨款的20%,10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
②與B公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi),并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元,實(shí)際成本為3.6萬元,商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的50%;同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。
③向C公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定,該件商品需單獨(dú)設(shè)計(jì)制造,總價(jià)款35萬元,自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。C公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末,該件商品尚未完工,已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中,生產(chǎn)人員工資5萬元,原材料10萬元)。
④向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為100萬元,實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開出承兌的商業(yè)匯票,該商業(yè)匯票期限為3個(gè)月,到期日為12月10日。D公司因受場地限制,推遲到下月23日提貨。
⑤與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末,該維修服務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格,同時(shí)收到E公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元。為完成該項(xiàng)維修服務(wù),發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬元(均為維修人員工資)。
⑥甲公司退回20×5年5月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為6萬元,實(shí)際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn),但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明,退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑦計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%,本期不存在任何暫時(shí)性差異。其他相關(guān)資料:除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下表所示:

(1)編制甲公司上述第①~⑦項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(寫出明細(xì)科目)。
(2)編制甲公司9月份的利潤表。

答案: (1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:
①借:銀行存款4.68
應(yīng)收賬款18.72
貸:主營業(yè)務(wù)收入2...
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