問(wèn)答題
【案例分析題】甲公司屬于生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×3~20×6年,與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)20×3年12月10日,甲公司購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為1160萬(wàn)元,增值稅額為197.2萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)12.5萬(wàn)元,款項(xiàng)以銀行存款支付,沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×3年12月11日,甲公司以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為11萬(wàn)元,發(fā)生安裝工人工資5.7萬(wàn)元,原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)20×3年12月31日,生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并于當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)20×4年12月31日,甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,其可收回金額為807.56萬(wàn)元。(5)20×5年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。(6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良,該生產(chǎn)線停止使用,甲公司以銀行存款支付工程價(jià)款132.14萬(wàn)元,其中含增值稅10萬(wàn)元。(7)20×5年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收并投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(1)編制20×4年12月31日該生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算20×5年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(3)編制20×5年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算20×5年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(5)計(jì)算20×5年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額(以萬(wàn)元為單位)。
答案:
(1)20×4年年底應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為:(1189.2-196)-807.56=185.64(萬(wàn)元)
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