問(wèn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬(wàn)元。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2012年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。（3）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。（5）項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

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1.問(wèn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所任承接了D集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，有如下事項(xiàng)：（1）在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（2）集團(tuán)項(xiàng)目組決定通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性。（3）在與集團(tuán)管理層商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求D集團(tuán)承諾將監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其所有組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。（4）對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。要求：（1）請(qǐng)分別判斷上述各個(gè)事項(xiàng)是否有缺陷，如果有缺陷，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）如果集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)，由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)如何處理？
3.問(wèn)答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試Y公司2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在性和總價(jià)值。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的存在性和計(jì)價(jià)認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平；同時(shí)通過(guò)分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也合理確信應(yīng)收賬款不存在重大的低估。2013年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有210個(gè)顧客，賬面余額為10000萬(wàn)元，其中有10個(gè)金額超過(guò)50萬(wàn)元的賬戶，共計(jì)2000萬(wàn)元；不存在應(yīng)收賬款貸方余額的明細(xì)賬戶，其他明細(xì)賬戶的余額均在30萬(wàn)元到50萬(wàn)元之間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)這余額較大的10個(gè)賬戶進(jìn)行百分之百檢查，其他明細(xì)賬戶使用非統(tǒng)計(jì)抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)應(yīng)收賬款的存在性與計(jì)價(jià)認(rèn)定實(shí)施與函證目標(biāo)相同的其他實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)為100萬(wàn)元。


要求：
（1）確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。
（2）假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定抽取30個(gè)賬戶（不含超過(guò)50萬(wàn)元的大額項(xiàng)目）進(jìn)行測(cè)試。審定結(jié)果如下：


注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，這些錯(cuò)報(bào)都是由會(huì)計(jì)流程中的普通錯(cuò)誤所導(dǎo)致的，每個(gè)樣本錯(cuò)報(bào)金額相差不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備采用差異法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)收賬款總體錯(cuò)報(bào)金額。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議Y公司調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，Y公司管理層也接受了的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能接受總體，如不接受應(yīng)當(dāng)采取何種措施？
4.問(wèn)答題

甲公司系在中國(guó)境內(nèi)主板上市的股份有限公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2014年3月12日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司2013年度審計(jì)報(bào)告。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2010年至2012年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，未參與甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月5日離職，并于2014年3月10日加入甲公司擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)控制部總監(jiān)。
（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師B的父親購(gòu)買了1000元的R1共同基金。該基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，包括12家上市公司的權(quán)證，其中包括甲公司的權(quán)證。
（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知甲公司擬收購(gòu)中東某國(guó)家的油田股權(quán)，在獲得甲公司母公司的擔(dān)保情況下，為甲公司提供了為期三年金額1000萬(wàn)元的貸款。
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師C向其妻子無(wú)意泄露甲公司擬收購(gòu)中東某國(guó)家油田股權(quán)計(jì)劃，其妻子購(gòu)買了甲公司股票。
（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年1月與從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的甲公司的子公司簽訂為期三年的合作協(xié)議，協(xié)助乙公司推廣軟件，按照乙公司所得營(yíng)業(yè)收入的1%獲取推廣費(fèi)。
（6）丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ事務(wù)所為丙公司設(shè)計(jì)了2013年度的內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并填列下表：
5.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀被審計(jì)單位其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改（不存在其他事項(xiàng)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致
B.考慮不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
C.向治理層書面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注
D.必要時(shí)應(yīng)當(dāng)征詢法律意見(jiàn)