單項(xiàng)選擇題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月10日。針對(duì)2014年3月16日發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的以下措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/strong>

A.在針對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)修改后的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告


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1.單項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專(zhuān)家工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容不包括（）。

A.專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性
B.充分了解專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域
C.與專(zhuān)家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn)
D.評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，能否減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

2.問(wèn)答題案例華為汽車(chē)股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)職業(yè)道德的影響及會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【案例背景】華為汽車(chē)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華為汽車(chē)）于1999年由華康集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱華康集團(tuán)）獨(dú)家發(fā)起設(shè)立，并于2005年首次公開(kāi)發(fā)行股份并在上海證券交易所上市。華為汽車(chē)主要從事汽車(chē)的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。華為汽車(chē)是哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2014年5月10日，哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華為汽車(chē)?yán)m(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所和哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專(zhuān)業(yè)資源。哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師姜鵬系哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅擔(dān)任華為汽車(chē)2014年審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2014年4月5日，姜鵬購(gòu)買(mǎi)了華為汽車(chē)股票5000股，每股12元，由于尚未出售該股票，哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派姜鵬擔(dān)任華為汽車(chē)審計(jì)項(xiàng)目組成員。（2）審計(jì)項(xiàng)目組的前任審計(jì)項(xiàng)目合伙人林靜于1年前離開(kāi)哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)聘到啟航公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。2014年4月華為汽車(chē)通過(guò)吸收合并并購(gòu)了啟航公司，林靜成為華為汽車(chē)子公司（啟航公司）的高級(jí)管理人員。林靜在1年前加入啟航公司前并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并，也未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)I(yè)活動(dòng)，且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付。審計(jì)項(xiàng)目組已就林靜在啟航公司的職位與治理層進(jìn)行討論。（3）哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)華為汽車(chē)與本事務(wù)所2014年3月接受委托的審計(jì)客戶佳木汽車(chē)公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知華為汽車(chē)和佳木汽車(chē)公司，繼續(xù)與華為汽車(chē)?yán)m(xù)簽了業(yè)務(wù)約定書(shū)。（4）華鑫輪胎公司與華為汽車(chē)均為華康集團(tuán)的重要子公司。華鑫輪胎公司于2014年5月委托哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由華鑫輪胎公司承擔(dān)管理層職責(zé)。華鑫輪胎公司及華康集團(tuán)不是哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅以低于市場(chǎng)10%的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)華為汽車(chē)2014年最新上市的汽車(chē)，該汽車(chē)上市后廣受好評(píng)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)，張紅一次性支付車(chē)款80萬(wàn)元。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙雯曾擔(dān)任華為汽車(chē)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。趙雯于2014年5月10日辭職，于2014年11月底加入華為汽車(chē)擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。（7）哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人趙宇的父親持有華為汽車(chē)少量股票。截止到2014年12月31日，這些股票市值5000元。合伙人趙宇自2013年起為華為汽車(chē)下屬子公司提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，但在服務(wù)過(guò)程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。（8）哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海濤擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負(fù)責(zé)華為汽車(chē)重要組成部分（全資子公司）的審計(jì)。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)特定項(xiàng)目（包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。（10）華為汽車(chē)2014年初啟用了新的存貨管理模塊信息系統(tǒng)，哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的審計(jì)項(xiàng)目組缺少這方面專(zhuān)業(yè)技能的人員?！景咐蟆?.針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（7），逐項(xiàng)指出哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.針對(duì)事項(xiàng)（8）至事項(xiàng)（10），逐項(xiàng)指出哲城會(huì)計(jì)師事務(wù)所及華為汽車(chē)審計(jì)項(xiàng)目組成員可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
3.問(wèn)答題案例正泰商業(yè)銀行貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的影響【案例背景】正泰商業(yè)銀行擬在上海證券交易所申請(qǐng)上市，擬委托中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度、2013年度和2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)評(píng)估中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽(yù)良好。2014年11月，正泰商業(yè)銀行在對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與正泰商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳欣因購(gòu)置新房，以其父親的名義向正泰商業(yè)銀行申辦30年期，優(yōu)惠利率5%的房屋貸款300萬(wàn)元。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派吳欣為正泰商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目組的成員。（2）正泰商業(yè)銀行是正泰集團(tuán)（系上市公司）的重要子公司。正泰集團(tuán)不是中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目組成員石磊的妻子因在正泰集團(tuán)擔(dān)任銷(xiāo)售部總監(jiān)而獲得正泰集團(tuán)股票期權(quán)。（3）2014年9月，中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的借款程序、條款和條件，向正泰商業(yè)銀行以抵押貸款方式借款200萬(wàn)元（該貸款對(duì)正泰商業(yè)銀行和中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響并不重大），用于購(gòu)置辦公用房。（4）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人梁輝目前兼任正泰商業(yè)銀行的獨(dú)立董事。（5）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙江對(duì)正泰商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為正泰商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目成員。趙江在2014年5月前曾擔(dān)任正泰商業(yè)銀行審計(jì)部經(jīng)理。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳敏自2008年以來(lái)一直協(xié)助正泰商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派陳敏為正泰商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。（7）審計(jì)小組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師于浩的兒子自2008年度起一直在正泰商業(yè)銀行擔(dān)任外柜柜員。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派于浩為正泰商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理。（8）正泰商業(yè)銀行管理層向中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出，由于正泰商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部的人員對(duì)上市的要求理解不透徹，希望中天會(huì)計(jì)事務(wù)所能推薦一名經(jīng)驗(yàn)豐富的人員幫助正泰商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門(mén)編制上市審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)信息。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬安排審計(jì)一部經(jīng)理姜?jiǎng)P負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏擔(dān)任正泰銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。張敏曾按正常商業(yè)條件在正泰銀行開(kāi)立賬戶，并于2014年10月購(gòu)買(mǎi)20000元正泰銀行公開(kāi)發(fā)行的六個(gè)月期保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品?！景咐蟆酷槍?duì)上述情況，逐項(xiàng)判斷是否可能對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
4.問(wèn)答題案例岳山機(jī)電股份有限公司審計(jì)【案例背景】岳山機(jī)電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱岳山機(jī)電）于2001年由南岳集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱南岳集團(tuán)）獨(dú)家發(fā)起設(shè)立，并于2011年3月30日首次公開(kāi)發(fā)行股份并在上海證券交易所上市。南岳集團(tuán)持有岳山機(jī)電55%的股份。岳山機(jī)電主要從事機(jī)電產(chǎn)品及相關(guān)配件的生產(chǎn)銷(xiāo)售及技術(shù)研究開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)。岳山機(jī)電系德永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2013年6月1日，德永會(huì)計(jì)師事務(wù)所與岳山機(jī)電續(xù)簽了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。2013年度岳山機(jī)電審計(jì)項(xiàng)目組擬分派的主要負(fù)責(zé)人員如下：張紅擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，趙雙擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，李英為現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。德永會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）截止到2013年5月31日，張紅的母親擁有南岳集團(tuán)200股流通股股票，該股票每股市值為26元。（2）2013年6月20日，由于岳山機(jī)電財(cái)務(wù)經(jīng)理因公出國(guó)培訓(xùn)3年，審計(jì)項(xiàng)目組成員韓美推薦自己的同學(xué)李佳參與面試。經(jīng)面試合格，岳山機(jī)電于2013年7月正式聘任李佳為財(cái)務(wù)經(jīng)理。（3）岳山機(jī)電審計(jì)項(xiàng)目組成員張杰的妻子在南岳集團(tuán)擔(dān)任董事會(huì)秘書(shū)。（4）李英擁有北山公司20萬(wàn)股流通股股票，岳山機(jī)電的董事張某擁有北山公司25%的股份，對(duì)北山公司可施加重大影響。（5）審計(jì)項(xiàng)目合伙人張紅自2009年起為岳山機(jī)電提供審計(jì)服務(wù)，2011年岳山機(jī)電在上海證券交易所上市時(shí)張紅是公司申報(bào)報(bào)表的簽字合伙人，2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)審計(jì)均由張紅負(fù)責(zé)，鑒于張紅對(duì)岳山機(jī)電比較熟悉，為了更好地為岳山機(jī)電提供審計(jì)服務(wù)，德永會(huì)計(jì)師事務(wù)所依然指派張紅擔(dān)任2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（6）2013年12月1日，由于岳山機(jī)電某一分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員緊張，岳山機(jī)電要求德永會(huì)計(jì)師事務(wù)所派人將該分支機(jī)構(gòu)已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。該分支機(jī)構(gòu)從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性。德永會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排未參與岳山機(jī)電2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師梁艷承擔(dān)此項(xiàng)工作。（7）審計(jì)項(xiàng)目組成員趙雙因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問(wèn)管理其股票賬戶。在趙雙不知情的情況下，理財(cái)顧問(wèn)通過(guò)該賬戶代其購(gòu)買(mǎi)了少量岳山機(jī)電的股票。截止到2013年12月31日，這些股票市值合計(jì)為2000元。【案例要求】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果認(rèn)為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，簡(jiǎn)要提出應(yīng)對(duì)措施。
5.問(wèn)答題案例佳美保健股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的影響【案例背景】佳美保健股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱佳美保?。┦菍?zhuān)業(yè)從事保健品研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的企業(yè)，佳美保健是2011年12月5日在佳美保健有限公司的基礎(chǔ)上進(jìn)行整體改制設(shè)立的，佳美保健將2011～2013年作為三年申報(bào)期，將在2014年公開(kāi)發(fā)行10000萬(wàn)股。佳美保健改制前的審計(jì)工作是由中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任，由于中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具有證券從業(yè)資格，不能承接佳美保健IPO申報(bào)工作。為了IPO審計(jì)及改制，確定澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供2011～2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派張瑋擔(dān)任佳美保健審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（1）為使企業(yè)的情況更加真實(shí)并符合上市公司的要求，佳美保健委托澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)整體的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。（2）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定，佳美保健如上市成功，將另行獎(jiǎng)勵(lì)澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0.2%計(jì)算。（3）佳美保健研發(fā)部高級(jí)經(jīng)理李靜（具有特級(jí)研發(fā)資質(zhì)）被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪挖走，佳美保健在平時(shí)與審計(jì)項(xiàng)目合伙人張瑋的接觸過(guò)程中得知，張瑋的朋友具有特級(jí)研發(fā)的資質(zhì)，張瑋表示，其朋友現(xiàn)階段有換工作的打算，將為佳美保健進(jìn)行推薦，作為研發(fā)部高級(jí)經(jīng)理的候選人。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員趙海的妻子擁有健康藥業(yè)公司25%的股權(quán)，同時(shí)佳美保健擁有健康藥業(yè)公司35%的股權(quán)。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員林華與佳美保健財(cái)務(wù)經(jīng)理萬(wàn)軍是大學(xué)同學(xué)，二人與其他同學(xué)共同投資成立了一家廣告策劃公司，二人皆不參與廣告策劃公司的管理。（6）審計(jì)期間，佳美保健向項(xiàng)目組成員每人贈(zèng)送了一臺(tái)保健儀器，每臺(tái)市價(jià)3000元。（7）佳美保健審計(jì)項(xiàng)目組成員張杰曾在佳美保健企業(yè)管理部負(fù)責(zé)員工日常考勤記錄及著裝檢查，于2013年5月10日離開(kāi)佳美保健，加入澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！景咐蟆酷槍?duì)上述事項(xiàng)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。