問答題甲公司是丁會計師事務(wù)所的常年審計客戶，2014年甲公司財務(wù)報表繼續(xù)由丁會計師事務(wù)所審計，并由注冊會計師陳悅擔(dān)任項目合伙人。審計項目組計劃于2014年12月1日至12月15日對甲公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。注冊會計師陳悅計劃實施以下風(fēng)險評估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：（1）詢問甲公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和報告。注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，則對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試。（2）選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間。（3）運(yùn)用一定的方法選取樣本，并對所選取的樣本進(jìn)行重新計算。要求：（1）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)？（2）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的內(nèi)容存在哪些缺陷，并請簡要提出改進(jìn)建議。（3）假定甲公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，作為審計項目合伙人，注冊會計師陳悅應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施？

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1.問答題ABC會計師事務(wù)所委派注冊會計師A和B對X公司2013年6月30日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財務(wù)總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)目）和銷售費(fèi)用（按產(chǎn)品細(xì)目），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5%的項目進(jìn)行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費(fèi)用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，A和B注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序？（2）在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)？（3）請指出X公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。
3.多項選擇題在了解內(nèi)部控制和針對重大錯報風(fēng)險實施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師下列判斷正確的有（）。

A.注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系
B.如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就無需對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評價
C.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序
D.對于一項自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計證據(jù)

4.多項選擇題在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括（）。

A.內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程
B.信息技術(shù)一般控制的有效性
C.影響內(nèi)部控制的重大人事變動
D.重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度

5.多項選擇題假設(shè)F注冊會計師對2012年1～10月甲公司某項控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項控制在2012年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在2012年11～12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試
B.獲取該項控制在2012年11～12月變化情況的審計證據(jù)
C.測試甲公司對控制的監(jiān)督
D.向甲公司管理層詢問2012年11～12月該項控制的運(yùn)行情況

最新試題

下列有關(guān)實質(zhì)性程序的表述中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施，以下說法中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

下列關(guān)于進(jìn)一步審計程序范圍的說法中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

下列有關(guān)進(jìn)一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

題型：單項選擇題

ABC會計師事務(wù)所在2015年的年度財務(wù)報表審計工作中，指派合伙人A作為甲公司的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，項目合伙人A作出如下安排：（1）針對特別風(fēng)險，擬僅實施實質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過實質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。（2）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。（3）在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。（4）甲公司2015年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，擴(kuò)大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。（5）在實施存貨監(jiān)盤程序時，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。針對以上內(nèi)容，請分別說明項目合伙人A的安排是否正確，并簡要說明理由。

題型：問答題

下列有關(guān)利用以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

題型：多項選擇題

注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。

題型：單項選擇題

下列有關(guān)影響進(jìn)一步審計程序范圍的說法中，不正確的是（）。

題型：單項選擇題

下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

下列關(guān)于控制測試性質(zhì)的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型：多項選擇題