問答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表審查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法實(shí)施控制測(cè)試，以獲取該控制活動(dòng)全年運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為120個(gè)，甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在2013年12月31日余額的平均值，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。
（2）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納員代為編制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為內(nèi)部控制缺陷。
（3）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。
（4）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為60，可容忍偏差率是7%。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)0例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"0"時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為"2.3"。（5）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為55，可容忍偏差率是7%。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"2"時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為"5.3"。要求：（1）計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。
（2）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（3），假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。
（3）針對(duì)事項(xiàng)（4），計(jì)算總體偏差率上限，并說明該控制運(yùn)行是否有效。（計(jì)算結(jié)果請(qǐng)保留到百分比的小數(shù)點(diǎn)后兩位）
（4）針對(duì)事項(xiàng)（5），計(jì)算總體偏差率上限，并說明該控制運(yùn)行是否有效，如果無效，后期審計(jì)計(jì)劃是否需要修改，如何修改。（計(jì)算結(jié)果請(qǐng)保留到百分比的小數(shù)點(diǎn)后兩位）


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2.問答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)A.所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。
（2）實(shí)質(zhì)性程序F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。H.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。I.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。J.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。K.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。L.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。
3.問答題2013年10月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與上市公司甲公司續(xù)簽2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自2008年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工為甲公司秘書提供投資決策所需要的行業(yè)數(shù)據(jù)資料。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工注冊(cè)會(huì)計(jì)師C的父親是甲公司獨(dú)立董事，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師C參與甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。（4）甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2010年至2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。（5）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師E于2013年開始基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分所注冊(cè)會(huì)計(jì)師F自2012年2月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司的首席法律顧問。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否會(huì)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。
4.問答題

甲公司是2009年首次公開發(fā)行股票的家電類行業(yè)上市公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年12月1日首次承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被選派的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門的合伙人。由于B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親擁有甲公司1000股股票，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)。
（2）F公司是甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，2013年2月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子購(gòu)買了F公司51%的股權(quán)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知該事項(xiàng)后將合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離了審計(jì)項(xiàng)目組。
（3）甲公司2013年1月1日為審計(jì)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親開設(shè)的寵物店提供貸款，貸款額度為500萬元，期限一年。
（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親自2011年5月以來一直擔(dān)任甲公司某分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。
（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前合伙人E于2009年3月20日離開ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任上市前分管財(cái)務(wù)的副總裁，E在擔(dān)任副總裁期間，經(jīng)常向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢上市的有關(guān)事項(xiàng)，甲公司上市后前合伙人E一直與ABC事務(wù)所保持重要交往。
（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前合伙人H于2013年1月1日加入甲公司擔(dān)任審計(jì)部經(jīng)理，前合伙人H在2006年至2010年一直擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，但未參與甲公司2011年、2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否會(huì)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。