問答題

X會計師事務(wù)所是北京市一家合伙會計師事務(wù)所,主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù),由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識,決定與Y會計師事務(wù)所合作,共享培訓(xùn)資源,但并不交流人員、客戶或市場信息,也沒有一個共同的技術(shù)部門。YH公司是一家遠程教育公司,主營網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會考試輔導(dǎo)書,于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表,X會計師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計工作,并于3月26日提交審計報告,財務(wù)報表于4月1日報出。假定存在以下事項:(1)審計業(yè)務(wù)約定書中約定,審計費用為100萬元,YH公司于2014年1月20日支付50萬元,剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。
(2)YH公司的注會考試輔導(dǎo)書在市場上非常受歡迎,X會計師事務(wù)所為主要編寫人員,而且X會計師事務(wù)所的高級經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。
(3)乙注冊會計師曾作為關(guān)鍵合伙人審計了YH公司2008~2012年度財務(wù)報表,事務(wù)所考慮到乙注冊會計師對YH公司比較了解,繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2013年度財務(wù)報表。
(4)YH公司由于人員緊張,同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門,在2013年將內(nèi)部審計工作外包給X會計師事務(wù)所,事務(wù)所委派丙注冊會計師負責該項目,并為YH公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。(5)為回報X會計師事務(wù)所的辛勤工作,YH公司贈送事務(wù)所價值50萬元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。
要求:(1)X會計師事務(wù)所和Y會計師事務(wù)所是否構(gòu)成一個網(wǎng)絡(luò)?并簡要說明理由。
(2)針對(1)~(5)事項,請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定,并簡要說明理由。


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3.問答題甲銀行是A股上市公司,系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2014年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項:(1)截至2014年11月,甲銀行未支付ABC會計師事務(wù)所的審計費用達到500萬元。(2)自2012年1月1日開始,ABC會計師事務(wù)所一直借調(diào)一名注冊會計師老李參與甲銀行的計算機財務(wù)報告信息系統(tǒng)評價與監(jiān)控工作。(3)A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲銀行財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所決定不再由A注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人,令其僅負責為審計甲銀行提供信貸規(guī)模風(fēng)險控制咨詢工作。(4)甲銀行由于受到經(jīng)濟危機的影響,在裁員降薪的同時決定支付給ABC會計師事務(wù)所的審計費用按照最終審定的營業(yè)收入的1%結(jié)算。(5)ABC會計師事務(wù)所在承接2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的同時也承接了2014年內(nèi)部審計服務(wù),并另外簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(6)XYZ會計師事務(wù)所的D注冊會計師在2014年初為甲銀行的某一支行擔任了法律訴訟的第一辯護人,該支行按照正常的收費標準支付了XYZ會計師事務(wù)所的費用。要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否對獨立性產(chǎn)生不利影響,并簡要說明理由。
5.問答題

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2015年3月12日,ABC會計師事務(wù)所出具了甲公司2014年度審計報告。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在審計過程中,ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項:(1)乙公司系甲公司的子公司,從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。XY7會計師事務(wù)所于2014年10月與乙公司簽訂協(xié)議,協(xié)助乙公司開發(fā)一種管理軟件,并將該軟件與XYZ會計師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)合在一起向客戶銷售,即如果客戶購買該軟件,XYZ會計師事務(wù)所將提供后續(xù)培訓(xùn)及咨詢服務(wù)。
(2)由于訂單減少,甲公司大部分生產(chǎn)設(shè)備處于閑置狀態(tài),存在重大減值跡象。2014年12月1日,XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托,對甲公司的固定資產(chǎn)進行評估,作為甲公司管理層計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)。(3)A注冊會計師曾擔任甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核人,但未參與甲公司2014年度財務(wù)報表審計工作。A注冊會計師于2014年12月31日離職,并于2015年1月1日加入甲公司擔任財務(wù)總監(jiān)。
(4)B注冊會計師擔任甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目合伙人,在得知甲公司擬收購丙公司的計劃后,成功推薦ABC會計師事務(wù)所為該收購項目提供盡職調(diào)查服務(wù)。B注冊會計師因此在年度業(yè)績考核中獲得了加分和獎金。
(5)在一次聚會上,B注冊會計師與其好友討論了甲公司收購丙公司計劃的可行性。1個月后,甲公司公告了該收購計劃。
(6)審計項目組成員C的父親購買了2000元的開放式基金。該基金發(fā)行方不是ABC會計事務(wù)所的審計客戶。根據(jù)該基金截至2014年6月30日的公告,甲公司是該基金投資的十大上市公司之一。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。

最新試題

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2016年4月1日,ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌,共享重要專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項:(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任甲公司2016年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2010年度至2014年度財務(wù)報表審計項目合伙人,但未擔任甲公司2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人。(2)2016年9月15日,甲公司收購了乙公司80%的股權(quán),乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2015年1月1日起擔任乙公司的獨立董事,任期5年。(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人,與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2016年3月1日,B注冊會計師購買了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售該股票,ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓(xùn)工作,于2016年2月10日離開甲公司,加入ABC會計師事務(wù)所。(6)2016年2月25日,XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托,提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。針對上述(1)至(6)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。

題型:問答題

甲銀行是A股上市公司,系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2012年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項:(2)B注冊會計師曾擔任甲銀行2011年度財務(wù)報表審計項目經(jīng)理,并簽署該年度審計報告。B注冊會計師于2012年4月30日辭職,于2012年末加入甲銀行下屬某分行擔任財務(wù)負責人。針對上述第(2)項,指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況,并簡要說明理由。

題型:問答題

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人,ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò),審計項目組在審計中遇到下列事項:(1)甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市,A注冊會計師自2010年度起擔任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人。針對上述第(1)項,指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。

題型:問答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項。(5)XYZ公司為甲公司提供了一項對甲公司財務(wù)報表有重大影響的稅務(wù)建議,該建議的有效性取決于甲公司的相關(guān)會計處理是否恰當,審計項目組對該項會計處理存有疑慮,正在進行協(xié)調(diào)。針對上述第(5)項,指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。

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上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司2016年度財務(wù)報表審計中,ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項:(1)A注冊會計師在2006年度至2010年度期間擔任甲公司財務(wù)報表審計項目經(jīng)理,并簽署了2014年度和2015年度甲公司審計報告。2016年度,A注冊會計師新晉升為合伙人,擔任甲公司2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人。(2)甲公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂協(xié)議,由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后,由ABC會計師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費。(3)審計項目組成員B因工作較忙,授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下,理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截止2016年12月31日,這些股票市值合計為500元。(4)審計項目組成員C為新員工,其妻子曾擔任甲公司財務(wù)經(jīng)理,于2016年3月離職。(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準,審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產(chǎn)品,每人限購2000元。(6)甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司,其財務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財務(wù)經(jīng)理上任前,由ABC會計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時負責其財務(wù)經(jīng)理工作,借調(diào)時間為一周。針對上述第(1)至(6)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。

題型:問答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,乙公司是非公眾利益實體,于2014年6月被甲公司收購,成為甲公司重要的全資子公司,XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項:(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系統(tǒng)咨詢服務(wù),與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團隊,向目標客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)咨詢和信息系統(tǒng)咨詢一攬子服務(wù)。針對上述第(6)項,指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。

題型:問答題

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人,ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò),審計項目組在審計中遇到下列事項:(1)甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市,A注冊會計師自2010年度起擔任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人。(2)2015年10月,審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊會計師,B注冊會計師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票,于2015年12月賣出。(3)審計項目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納,2014年10月加入ABC會計師事務(wù)所,2015年9月加入甲公司審計項目組參與審計固定資產(chǎn)項目。(4)A注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會,全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動硬盤作為禮品。(5)甲公司聘請XYZ公司擔任某合同糾紛的訴訟代理人,訴訟結(jié)果將對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。(6)甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣,該軟件公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶或其關(guān)聯(lián)實體。針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。

題型:問答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,乙公司是非公眾利益實體,于2叭4年6月被甲公司收購,成為甲公司重要的全資子公司,XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項:(3)在收購過程中,甲公司聘請XYZ公司對乙公司的各項資產(chǎn)和負債進行了評估,并根據(jù)評估結(jié)果確定了購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值。(5)丙公司是甲公司新收購的海外子公司,為甲公司不重要的子公司,丙公司聘請XYZ公司將其按國際財務(wù)報告準則編制的財務(wù)報表轉(zhuǎn)化為按照中國企業(yè)會計準則編制的財務(wù)報表。針對上述事項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。

題型:問答題

上市公司甲公司從事保險業(yè)務(wù)。2013年5月,ABC事務(wù)所擬承接甲公司2013年度審計業(yè)務(wù),在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)接受評估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項:(1)A注冊會計師曾任ABC事務(wù)所合伙人,自2011年12月退休后,擔任會計師事務(wù)所的技術(shù)顧問及甲公司獨立董事。(2)ABC會計師事務(wù)所自2010年起每年按通行商業(yè)條款購買甲公司的員工醫(yī)療補充保險產(chǎn)品。(3)B注冊會計師是ABC事務(wù)所金融保險業(yè)務(wù)部的合伙人,其妻子是甲公司某分公司的人事部經(jīng)理。(4)C注冊會計師是ABC事務(wù)所金融業(yè)務(wù)部主管合伙人,其父親通過二級市場買人并持有甲公司股票2000股。(5)ABC會計師事務(wù)所的美國網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司美國分公司正就2013年度有關(guān)精算系統(tǒng)的內(nèi)審服務(wù)進行洽談。(6)2012年1月起,ABC事務(wù)所智利網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的D合伙人擔任甲公司的智利子公司的公司秘書,提供公司秘書事務(wù)。針對上述第(1)至(6)項,假定ABC事務(wù)所接受甲公司審計委托,逐項指出是否存在可能對ABC事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響的情況,并簡要說明理由。如存在產(chǎn)生不利影響的情況,簡要說明可以采取的防范措施。

題型:問答題

上市公司甲公司從事保險業(yè)務(wù)。2013年5月,ABC會計師事務(wù)所擬承接甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項:(5)ABC會計師事務(wù)所的美國網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司美國分公司正就2013年度有關(guān)精算系統(tǒng)的內(nèi)審服務(wù)進行洽談。針對上述第(5)項,假定ABC會計師事務(wù)所接受甲公司審計委托,指出是否存在可能對ABC會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響的情況,并簡要說明理由。如果存在可能產(chǎn)生不利影響的情況,簡要說明可以采取的防范措施。

題型:問答題