問答題

ABC會計師事務(wù)所首次接受委托,承辦V公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),并于2014年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況:(1)ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù),并且通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較,向V公司保證,在審計中能夠遵循審計準(zhǔn)則,審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。
(2)在審計V公司期間,ABC會計師事務(wù)將了解到的V公司的商業(yè)機密透露給了ABC的網(wǎng)絡(luò)所Y會計師事務(wù)所,Y會計師事務(wù)所利用這個信息購買了V公司大量的股票從中牟利。
(3)ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作,要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。
(4)經(jīng)法律法規(guī)許可,V公司將其對外投資的股票交由ABC會計師事務(wù)所代為保管,ABC會計師事務(wù)所為了方便,將這些股票與事務(wù)所的股票放在一起。
(5)ABC會計師事務(wù)所與V公司進行業(yè)務(wù)合作:由V公司介紹需要審計的客戶,ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計工作,最后由V公司內(nèi)部審計部門復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作,相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配。
(6)V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu),該國允許會計師事務(wù)所進行廣告宣傳以承攬業(yè)務(wù),因此,ABC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳,以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費已由ABC會計師事務(wù)所支付。
要求:針對上述(1)至(6)的情況,判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求,并簡要說明理由。

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1.問答題

甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年11月,ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書,審計甲公司2014年度財務(wù)報表。假定存在以下情形:(1)甲公司由于財務(wù)困難,應(yīng)付ABC會計師事務(wù)所2014年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC會計師事務(wù)所同意甲公司延期至2015年底支付。在此期間,甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。
(2)甲公司由于財務(wù)人員短缺,2014年向ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師,由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目組。
(3)A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,在審計甲公司2014年度財務(wù)報表時,ABC會計師事務(wù)所決定不再由A注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目組時,ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。
(4)由于甲公司降低2014年度財務(wù)報表審計費用近1/3,導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本,ABC會計師事務(wù)所決定不再對甲公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計,并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。
(5)甲公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具財務(wù)報表審計報告的同時,提供內(nèi)部控制審計報告,為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
(6)ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,向甲公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議,并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。
要求:請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定,分別判斷上述六種情形是否違反獨立性,并簡要說明理由。

2.問答題

ABC會計事務(wù)所接受委托,承辦甲商業(yè)銀行2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責(zé)人。假定存在以下情況:(1)甲商業(yè)銀行以2014年度經(jīng)營虧損為由,要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費,但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會計師事務(wù)所同意了甲商業(yè)銀行的要求,并與之簽訂了補充協(xié)議。
(2)由于計算機專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作,且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計,ABC會計師事務(wù)所特聘老王協(xié)助測試甲商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。
(3)ABC會計師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務(wù)合作:由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計工作,最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作,相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配。
(4)ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送,該簡介內(nèi)容真實、客觀。(5)A注冊會計師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股,市值約600元。由于數(shù)額較小,未將該股票售出,也未予以回避。
(6)B注冊會計師的弟弟在甲商業(yè)銀行財務(wù)部從事合并財務(wù)報表編制工作,但非財務(wù)部負責(zé)人,B注冊會計師未予以回避。
要求:(1)針對第(1)至(4)的情況,判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡要說明理由。
(2)針對第(5)和(6)種情況,分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡要說明理由。

3.多項選擇題當(dāng)已識別出違反職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受的水平時,注冊會計師可能()。

A.采取防范措施消除不利影響
B.采取防范措施將不利影響降低至可接受水平
C.終止業(yè)務(wù)約定
D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

4.多項選擇題ABC會計師事務(wù)所及其注冊會計師在承接下列業(yè)務(wù)中,可能會導(dǎo)對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有()。

A.ABC會計師事務(wù)所與A公司簽訂的業(yè)務(wù)約定書約定:咨詢總費用為100萬元,其中60%的費用在完成咨詢報告時支付,剩余40%視其建議方案是否達到預(yù)期目標(biāo)決定是否支付
B.ABC會計師事務(wù)所目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務(wù),最近B公司發(fā)生法律糾紛,注冊會計師又將擔(dān)任該B公司的辯護人,并簽訂了業(yè)務(wù)約定書
C.注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員,ABC會計師事務(wù)所考慮到其弟弟并非C公司會計主管,仍然擔(dān)任C公司審計的項目經(jīng)理
D.由于員工工資福利大幅增加,導(dǎo)致ABC,會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本,ABC會計師事務(wù)所決定不再對D公司下屬的2個重要的銷售分公司的業(yè)務(wù)進行審計,而是對其實施審閱程序

5.多項選擇題下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的說法中正確的有()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證會計師事務(wù)所及其人員,包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員,保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性
B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少2次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函
C.會計師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守獨立性要求
D.會計師事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況,應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目合伙人和會計師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員,如認為必要,還應(yīng)當(dāng)立即告知會計師事務(wù)所雇用的專家和關(guān)聯(lián)會計師事務(wù)所的人員,以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?/p>

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最新試題

應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn),注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動,注冊會計師可能會()。

題型:多項選擇題

下列可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是()。

題型:單項選擇題

ABC會計事務(wù)所接受委托,承辦甲商業(yè)銀行2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責(zé)人。假定存在以下情況:(1)甲商業(yè)銀行以2014年度經(jīng)營虧損為由,要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費,但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會計師事務(wù)所同意了甲商業(yè)銀行的要求,并與之簽訂了補充協(xié)議。(2)由于計算機專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作,且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計,ABC會計師事務(wù)所特聘老王協(xié)助測試甲商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。(3)ABC會計師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務(wù)合作:由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計工作,最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作,相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配。(4)ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送,該簡介內(nèi)容真實、客觀。(5)A注冊會計師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股,市值約600元。由于數(shù)額較小,未將該股票售出,也未予以回避。(6)B注冊會計師的弟弟在甲商業(yè)銀行財務(wù)部從事合并財務(wù)報表編制工作,但非財務(wù)部負責(zé)人,B注冊會計師未予以回避。要求:(1)針對第(1)至(4)的情況,判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡要說明理由。(2)針對第(5)和(6)種情況,分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡要說明理由。

題型:問答題

下列可能因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形是()。

題型:單項選擇題

針對第(5)至(6)的情況,分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡要說明理由。

題型:問答題

甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2015年11月,ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書,審計甲公司2016年度財務(wù)報表。假定存在以下情形:(1)甲公司由于財務(wù)困難,應(yīng)付ABC會計師事務(wù)所2015年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC會計師事務(wù)所同意甲公司延期至2016年底支付。在此期間,甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。(2)甲公司由于財務(wù)人員短缺,2016年向ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師,由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在甲公司2016年度財務(wù)報表審計項目組。(3)A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,在審計甲公司2016年度財務(wù)報表時,ABC會計師事務(wù)所決定不再由A注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司2016年度財務(wù)報表審計項目組時,ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。(4)由于甲公司降低2016年度財務(wù)報表審計費用近1/3,導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本,ABC會計師事務(wù)所決定不再對甲公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計,并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。(5)甲公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具財務(wù)報表審計報告的同時,提供內(nèi)部控制審計報告,為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(6)ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,向甲公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議,并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定,分別判斷上述六種情形是否違反獨立性,并簡要說明理由。

題型:問答題

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司2011年度財務(wù)報表審計中,ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項:(2)甲公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂協(xié)議,由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后,由ABC會計師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費。針對上述第(2)項,指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。

題型:問答題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施,識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形,下列有關(guān)注冊會計師對利益沖突的處理中,不正確的是()。

題型:單項選擇題

甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年11月,ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書,審計甲公司2014年度財務(wù)報表。假定存在以下情形:(1)甲公司由于財務(wù)困難,應(yīng)付ABC會計師事務(wù)所2014年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC會計師事務(wù)所同意甲公司延期至2015年底支付。在此期間,甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。(2)甲公司由于財務(wù)人員短缺,2014年向ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師,由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目組。(3)A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,在審計甲公司2014年度財務(wù)報表時,ABC會計師事務(wù)所決定不再由A注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目組時,ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。(4)由于甲公司降低2014年度財務(wù)報表審計費用近1/3,導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本,ABC會計師事務(wù)所決定不再對甲公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計,并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。(5)甲公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具財務(wù)報表審計報告的同時,提供內(nèi)部控制審計報告,為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(6)ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,向甲公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議,并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。要求:請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定,分別判斷上述六種情形是否違反獨立性,并簡要說明理由。

題型:問答題

針對保密原則,以下說法中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題