問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師正在對甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊會計(jì)師通過查閱上年度審計(jì)工作底稿和其他程序,了解到甲公司開立有基本存款賬戶A、一般存款賬戶B和C。2013年12月31日A賬戶銀行存款余額為5163716.13元,B賬戶余額116850.12元,C賬戶的余額為0。注冊會計(jì)師決定對A賬戶采用積極式詢證函的方式,對B賬戶采用消極式詢證函的方式,對C賬戶主要采用檢查相關(guān)記錄和原始憑證驗(yàn)證其余額。在對A賬戶函證時(shí),注冊會計(jì)師將詢證函交由甲公司出納員填寫銀行賬號、存款余額及聯(lián)系方式等事項(xiàng)后,由注冊會計(jì)師審核后交出納送交A銀行。具體函證內(nèi)容如下:銀行詢證函A銀行:本事務(wù)所接受委托對甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求,應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自甲公司記錄,如有不符,請?jiān)?quot;信息不符"處列明不符金額。有關(guān)詢證費(fèi)用可直接從本賬戶中收取?;睾埣闹良坠矩?cái)務(wù)部(通信地址:略)。截至2013年12月31日止,甲公司與貴行銀行存款信息列示如下:除上述列示的銀行存款外,甲公司并無在貴行的其他存款。ABC會計(jì)師事務(wù)所(蓋章)2014年2月29日2014年3月5日出納將A銀行的回函交給注冊會計(jì)師,銀行確認(rèn)的2013年12月31日甲公司存款余額為4263716.13元。注冊會計(jì)師檢查了甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)表顯示A賬戶銀行對賬單余額為4263716.13元,銀行存款日記賬余額為5163716.13元。注冊會計(jì)師復(fù)核了調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)的準(zhǔn)確性,通過調(diào)節(jié),銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是一致的,調(diào)節(jié)表顯示調(diào)節(jié)后銀行存款余額為4153716.13元,注冊會計(jì)師得出了銀行存款日記賬余額為5163716.13元的記錄是準(zhǔn)確的結(jié)論。注冊會計(jì)師審計(jì)確認(rèn),2013年12月31日庫存現(xiàn)金的余額為150000元。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的所有未達(dá)賬項(xiàng)均不重要,且B和C賬戶未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),注冊會計(jì)師最終確定資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的余額為5430566.25元。
要求:(1)請指出詢證函的不當(dāng)之處,請改正。
(2)請指出注冊會計(jì)師在確定函證對象、詢證函的發(fā)送、回收以及在確定銀行存款余額的審計(jì)程序中有何不當(dāng)之處。


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1.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,A、B注冊會計(jì)師在審計(jì)銀行存款過程中,有如下事項(xiàng):(1)與銀行存款函證相關(guān)審計(jì)計(jì)劃部分內(nèi)容如下:A、B注冊會計(jì)師考慮到財(cái)政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對會計(jì)師事務(wù)所的函證給予回函,直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函,認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、B注冊會計(jì)師決定以ABC會計(jì)師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。
(2)ABC會計(jì)師事務(wù)所收到銀行回函后,發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元,甲公司銀行存款日記賬余額為1665000元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),A、B注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng):在途存款150000元;未提現(xiàn)支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入45000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。
要求:(1)請針對事項(xiàng)(1),指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之處。并簡單說明理由。
(2)請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或列報(bào)內(nèi)容,并在每一項(xiàng)后指出最相關(guān)的一個(gè)認(rèn)定。(3)針對事項(xiàng)(2)中函證回函所表明的差異,分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。
(4)針對事項(xiàng)(3),請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素,請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

最新試題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)2017年1月5日,審計(jì)項(xiàng)目組監(jiān)督甲公司管理層對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn),并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對,未發(fā)現(xiàn)差異,因此得出庫存現(xiàn)金賬實(shí)相符的結(jié)論。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員瀏覽了銀行對賬單發(fā)現(xiàn)銀行對賬單上有一收一付相同金額,詢問了出納員,出納員解釋是客戶銷售退回業(yè)務(wù)導(dǎo)致,注冊會計(jì)師認(rèn)為情況合理。(3)審計(jì)項(xiàng)目組針對銀行存款的完整性存在疑問,委托甲公司財(cái)務(wù)人員打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,發(fā)現(xiàn)沒有異常。(4)審計(jì)項(xiàng)目組針對發(fā)現(xiàn)的未質(zhì)押的定期存款,注冊會計(jì)師檢查的是開戶證書原件,不是復(fù)印件,認(rèn)為情況合理。(5)針對甲公司投資于證券交易業(yè)務(wù),審計(jì)項(xiàng)目組結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì),核對證券賬戶名稱是否與被審計(jì)單位相符,獲取證券公司交易結(jié)算資金賬戶的交易流水。(6)針對甲公司保證金存款,審計(jì)項(xiàng)目組檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議,未發(fā)現(xiàn)異常情況。針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),請簡要說明理由。

題型:問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬元。審計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜,審計(jì)項(xiàng)目組成員在等候區(qū)等候。針對上述第(3)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

針對事項(xiàng)(2)中函證回函所表明的差異,分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。

題型:問答題

通過函證銀行存款余額,注冊會計(jì)師可以獲取的審計(jì)證據(jù)包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng),其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計(jì)程序中,能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,最有效的審計(jì)程序是()。

題型:單項(xiàng)選擇題

以下審計(jì)程序中,屬于貨幣資金的控制測試程序的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

如果注冊會計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬,最有效的審計(jì)程序是()。

題型:單項(xiàng)選擇題

ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托,對甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),實(shí)施的以下審計(jì)程序中不正確的是()。

題型:單項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于注冊會計(jì)師針對銀行存款賬戶發(fā)生額實(shí)施的程序中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題