甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為l7%。2012年和2013年發(fā)生如下業(yè)務:
(1)甲公司自2012年1月1日起,將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的l2年變更為15年,對此項變更采用未來適用法,對上述變更,甲公司無法做出合理解釋,但指出該項變更已經(jīng)經(jīng)董事會表決通過,并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核,該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為2700萬元,采用年限平均法計提折舊,無殘值,該設備已使用3年,已提折舊675萬元,未計提減值準備。
(2)2012年11月1日,甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:M公司購人甲公司100件某產(chǎn)品,每件銷售價格為22.5萬元。甲公司已于當日收到M公司支付的款項。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出,每件銷售成本為l8萬元,未計提跌價準備。同時,雙方還簽訂了補充協(xié)議,補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按回購日的市場價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額2250萬元確認為2012年度的主營業(yè)務收入并結轉主營業(yè)務成本l800萬元,并計入利潤表有關項目。
(3)2012年,甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、研究人員工資和福利費等共計300萬元,其中費用化支出l00萬元。至2012年年末該技術尚未達到預定用途。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元均計入資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目中,其中:2012年年末“研發(fā)支出一費用化支出”科目余額100萬元、“研發(fā)支出~資本化支出”科目余額200萬元。
(4)2012年12月19日,甲公司與N公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品銷售價格為2000萬元,產(chǎn)品的安裝調試由甲公司負責,合同簽訂日,N公司預付貨款的40%,余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。
2012年12月31目,甲公司將產(chǎn)品運抵N公司,該批產(chǎn)品的實際成本為l600萬元。至2012年12月31日,有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易,甲公司在2012年確認了銷售收入2000萬元,并結轉了銷售成本1600萬元。
(5)2012年10月1日與K公司簽訂了定制合同,為其生產(chǎn)制造一臺大型設備,不含稅合同收入l000萬元,2個月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格,K公司支付了1170萬元款項。甲公司按合同規(guī)定確認了對K公司銷售收入計1000萬元,并結轉了成本為800萬元。由于K公司的原因,該產(chǎn)品尚存放于甲公司。
要求:
分析、判斷甲公司上述交易或事項的會計處理是否正確,并說明理由;如不正確,請說明正確的會計處理方法。
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A.出租辦公樓應于2013年計提折舊150萬元
B.出租辦公樓應于租賃期開始目確認資本公積150萬元
C.出租辦公樓2013年12月31日列報金額為5600萬元
D.出租辦公樓2013年取得的l00萬元租金應沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值
E.上述交易或事項影響甲公司2013年度營業(yè)利潤為-l50萬元
A.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權的出售
B.資產(chǎn)負債表日后事項期間債券的發(fā)行
C.資產(chǎn)負債表目以后發(fā)生事項導致的索賠訴訟的結案
D.資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化
E.資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入
A.以資產(chǎn)的當前狀況為基礎
B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出
C.與預計固定資產(chǎn)改良有關的未來現(xiàn)金流量
D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量
E.內部轉移價格
甲公司2013年度發(fā)生的有關交易或事項如下:
(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額l00萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元,累計折舊為25萬元,計提減值準備35萬元。
(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產(chǎn),本年度計提折舊30萬元,其中20萬元計入當期.損益,l0萬元計入在建工程的成本。
(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權投資,采用成本法核算,本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元,存人銀行。
(4)存貨跌價準備期初余額為零,本年度計1提存貨跌價準備500萬元。
(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零,本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。
(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入,取得時成本為l60萬元,上年年末已確認公允價值變動損益40萬元,出售時賬面價值為200萬元。
(7)期初應付賬款為1000萬元,本年度銷售產(chǎn)品確認營業(yè)成本6700萬元,本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元,期末應付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票l00萬股,實際支付現(xiàn)金l000萬元
甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5200萬元
B.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元
C.投資活動現(xiàn)金流入440萬元
D.投資活動現(xiàn)金流出2200萬元
E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額8425萬元
甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓,2010年12月10日達到預定可使用狀態(tài),該項固定資產(chǎn)厲值為l58萬元,預計使用年限為l0年,預計凈劈值為8萬元,采用年限平均法計提折舊。
2012年1月1日由于調整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量,至2012年年末.對該辦公樓進行檢查后,估計其可收回金額為125.5萬元,減值測試后,該固定資產(chǎn)的折舊力法、預計使用年限和凈殘值等均不變。
2013年1月1日,甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件,將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量,轉換日的公允價值為140萬元,2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的l0%計提法定盈余公積,假設不考慮所得稅影響。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價值為l28萬元
B.2012年年末應確認“投資性房地產(chǎn)減值準備”2.5萬元
C.2013年1月1日應確認資本公積l4.5萬元
D.2013年1月1日確認盈余公積1.45萬元,未分配利潤l3.05萬元
E.2013年12月31日應確認公允價值變動損益10萬元
最新試題
在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建、修繕后的固定資產(chǎn),其固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值的金額計入()。
政府會計主體一般應采用的折舊方法為()。
下列關于固定資產(chǎn)折舊的表述中,不正確的是()。
無形資產(chǎn),是指政府會計主體控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn),包括()。
政府會計主體購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的軟件,應當確認為()。
下列屬于創(chuàng)新習慣的有()。
政府會計主體不應確認為無形資產(chǎn)的有()。
某事業(yè)單位擴建辦公樓,辦公樓賬面金額為2000萬元,已提折舊800萬元,擴建費用共計200萬元以銀行存款支付,工程完工交付使用時,固定資產(chǎn)入賬價值為()萬元。
關于固定資產(chǎn)的確認時點說法正確的有()。
頭腦風暴要避免下列()思想。