計算題:
A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人。A公司2001年至2003年與X公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:
(1)2001年1月1日,A公司與債務(wù)人B公司達成債務(wù)重組協(xié)議,同意B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期。A公司重組債權(quán)的賬面余額為1386萬元,未計提壞賬準備。
A公司與B公司達成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下:
①B公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司普通股250萬股,抵償986萬元的債務(wù)。該專利權(quán)的賬面余額為500萬元,已計提減值準備為100萬元,公允價值為500萬元;該股權(quán)投資賬面余額為420萬元(占X公司有表決權(quán)股份的25%),未計提減值準備,公允價值為400萬元。B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費4萬元由A公司承擔(dān),發(fā)生時由B公司墊付。
②B公司將其余400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)成期限為9個月的帶息應(yīng)付票據(jù),面值為400萬元,票面年利率為4%.當(dāng)日,A公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)。A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn),將所取得的X公司股權(quán)長期持有(此前A公司未持有X公司股權(quán),取得該股權(quán)后對X公司具有重大影響)。
2001年1月1日,X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元,其中股本為1000萬元。
2001年3月2日,X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利,A公司收到50萬元。
2001年度,X公司實現(xiàn)凈利潤800萬元;除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。
(2)2002年6月30日,X公司進行增資擴股,股份總額增至5000萬股,每股增發(fā)價格為2元。A公司未追加投資,所持X公司股份仍為250萬股,對X公司不再具有重大影響。
2002年7月27日,X公司按每股0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利,A公司收到25萬元。
2002年度,X公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元,其中,1至6月份實現(xiàn)凈利潤400萬元,除實現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。
(3)2003年3月31日,X公司按每股0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利,A公司收到50萬元。
2003年度,X公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元;除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。
假定A公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。
要求:
(1)分別計算2001年1月1日A公司所取得專利權(quán)和X公司股權(quán)的入賬價值,并說明A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認損益及其原因。
(2)計算2001年12月31日A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值。
(3)計算2002年6月30日X公司增資擴股后,A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值。
(4)計算2002年12月31日A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值。
(5)計算2003年12月31日A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值。
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A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失,計入營業(yè)外支出
B.隨商品出售單獨計價的包裝物成本,計入其他業(yè)務(wù)支出
C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅,計入相關(guān)原材料的成本
D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本
E.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備,不沖減當(dāng)期管理費用
A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時,計入當(dāng)期的補貼收入
B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負擔(dān)的土地增值稅,計入其他業(yè)務(wù)支出
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時,沖減收到當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附件
D.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金
E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時,應(yīng)將按銷售數(shù)量計算的應(yīng)交資源稅計入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)稅金及附加
A.發(fā)生的初始直接費用,應(yīng)直接計入當(dāng)期損益
B.實際收到的或有租金,應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入
C.有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將無法收回時,應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計提壞賬準備
D.逾期一個租金支付期尚未收到租金時,應(yīng)停止確認融資收入,并將已確認的融資收入予以沖回
E.當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少,應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含利率,并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認為當(dāng)期損失
A.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)應(yīng)進行調(diào)整
B.在報告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時,合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量
C.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費用
D.在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù),但仍持續(xù)經(jīng)營的,則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍
E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅嬚邎?zhí)行后與母公司的會計政策不一致時,合并會計報表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整
A.工程物資盤虧凈損失
B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備
C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊
D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費
E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費
最新試題
政府會計主體購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件,應(yīng)當(dāng)確認為()。
戴上黑色思考帽,人們可以運用()的看法,合乎邏輯的進行批判,盡情發(fā)表負面的意見,找出邏輯上的錯誤。
下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中,不正確的是()。
政府會計主體不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)的有()。
政府會計主體外購的無形資產(chǎn),其成本不包括()。
政府會計主體應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別在附注中披露與無形資產(chǎn)有關(guān)信息包括()。
政府會計主體一般應(yīng)采用的折舊方法為()。
下列選項中,政府會計主體應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)折舊的是()
政府主體先按合理方法進行歸集,如果最終形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)確認為無形資產(chǎn);如果最終未形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用。這是屬于自行研究開發(fā)項目中的()階段。
政府會計主體盤盈的固定資產(chǎn),按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的,其成本按照評估價值確定;未經(jīng)資產(chǎn)評估的,其成本入賬成本依據(jù)為()。