2001年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本題下稱甲公司)以2300萬元購入乙股份有限公司(非上市公司，本題下稱已公司)70%的股權(quán)(不考慮相關(guān)稅費)。購入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬元，其中股本為1000萬元，資本公積為2000萬元。甲公司對購入的乙公司股權(quán)作為長期投資，相關(guān)的應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。
2001年至2003年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下:
(1)2001年6月30日，甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設(shè)備;該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價為700萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年;采用年限平均法計提折舊，已計提折舊140萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。
2001年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2001年，乙公司從甲公司購人的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。
2001年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備;存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。
2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。
(2)2002年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2002年，乙公司對外售出A產(chǎn)品30臺,B產(chǎn)品40臺，其余部分形成期末存貨。
2002年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬元和40萬元。
2002年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。
(3)2003年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設(shè)備以650萬元的價格對外出售，同時發(fā)生清理費用20萬元。
2003年，乙公司將從甲公司購人的B產(chǎn)品全部對外售出，購入的A產(chǎn)品對外售出15臺，其余A產(chǎn)品15臺形成期末存貨。
2003年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價回升，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬元。
2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。
其他有關(guān)資料如下:
(1)除乙公司外，甲公司沒有其他納人合并范圍的子公司;
(2)甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅額的公允價格;
(3)甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易;
(4)乙公司除實現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權(quán)益變動的交易或事項;
(5)以上交易或事項均具有重大影響。
要求:
計算上述內(nèi)部交易或事項的抵銷對甲公司2001年至2003年合并工作底稿中“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“營業(yè)外收人”、“存貨”、“存貨跌價準(zhǔn)備”和“合并價差”項目的影響金額，并將結(jié)果填入答題卷第14頁給定的“內(nèi)部交易或事項的抵銷對甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相關(guān)項目影響額”中(導(dǎo)致會計報表項目金額減少的用“-”號表示;無需在答題卷上編制合并抵銷分錄)。

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用遞延法核算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。
甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。
甲公司2002年度財務(wù)報告于2003年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。
甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項目的“本年累計(或?qū)嶋H)數(shù)”欄有關(guān)金額如下:
利潤表及部分利潤分配表
編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下:
(1)甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,并對一臺管理用設(shè)備的預(yù)計使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。
甲公司將該設(shè)備預(yù)計使用年限變更作為會計估計變更，并采用未來適用法作了會計處理。該設(shè)備的預(yù)計凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。
假定該設(shè)備按原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值所做的變更應(yīng)作為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行處理。
(2)2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規(guī)定該項專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計其使用年限為5年。
甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費用計人待攤費用(取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值。
假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出(不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用),以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)(專利權(quán))價值在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。
(3)2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。
甲公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。
假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。
(4)2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元;8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。
對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費10萬元計人當(dāng)期財務(wù)費用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。
(5)甲公司2002年1月1日開始對某項經(jīng)營租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計;該項固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。
甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時計人管理費用。
假定就經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計人當(dāng)期費用的金額相同。
(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。
(7)2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為5000萬元(不含增值稅額);產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責(zé);合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40%,余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。
2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。
對于上述交易，甲公司在2002年確認了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元;對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。
假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認收入、成本的時點相同;對應(yīng)收賬款計提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計算應(yīng)納稅所得額時抵扣。
假定:
(1)除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。
(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。
(3)各項交易或事項均具有重大影響。
(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異的所得稅影響。
要求:
(1)對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。
(2)計算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。
(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。