問答題

計(jì)算題:
甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下:
(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤外,無其他所有者權(quán)益變動(dòng));至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。
(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D公司,且市場上無同類產(chǎn)品。
(3)2002年4月11日,甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬元;甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造,并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為14000萬元。
上述協(xié)議簽訂時(shí),甲公司特有E公司30%有表決權(quán)股份,對(duì)E公司具有重大影響;相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司,該股權(quán)的市場價(jià)格為10000萬元,實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項(xiàng)已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。
(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計(jì)2000件,每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元,每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元;未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出,款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。
(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下:①應(yīng)收賬款:賬面余額10000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價(jià)8000萬元,已提折舊3000萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元;③其他應(yīng)付款:賬面價(jià)值800萬元。5月28日,甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù),并將從M公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。M公司系N公司的合營企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。
(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定:合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作,實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元。
要求:
分別計(jì)算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響。


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1.問答題

計(jì)算題:
A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司對(duì)應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下:
(1)1999年11月2日,A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議,購買B企業(yè)56%的股權(quán),購買價(jià)款為5200萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購買協(xié)議于1999年11月20日分別經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和B企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn);股權(quán)過戶手續(xù)于2000年1月1日辦理完畢;A公司已將全部價(jià)款支付給B企業(yè)。A公司取得上述股權(quán)后成為B企業(yè)的第一大股東,有權(quán)決定B企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。2000年1月1日,B企業(yè)的所有者權(quán)益總額為8100萬元。
(2)2000年3月20日,B企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利500萬元,并于2000年4月20日實(shí)際發(fā)放。2000年度,B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。
(3)2001年9月,B企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,增加資本公積220萬元。2001年度,B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。
(4)2002年1月20日,A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議,以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。
A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元,已計(jì)提折舊為300萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元;換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,該部分庫存商品的市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。
上述協(xié)議于2002年五月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn),涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2002年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后,在E公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位。2002年4月1日,E公司所有者權(quán)益總額為5500萬元。2002年度,E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下:l月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元;2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元;4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
(5)2002年8月29日,A公司與C公司簽訂協(xié)議,將其所持有B企業(yè)56%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下:①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬元,協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%,協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。
2002年9月30日,A公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日,A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2002年10月31日,A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2002年12月31日,上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
2002年度,B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下:l月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元;10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元;11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元。
除上述交易或事項(xiàng)外,B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。
要求:
(1)編制A公司2000年對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并于十算A公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值。
(2)編制A公司2001年對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2001年12月五日的賬面價(jià)值。
(3)編制A公司2002年對(duì)E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)判斷A公司在2002年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益,并說明理由。
(5)計(jì)算A公司上述長期股權(quán)投資在2002年12月31目資產(chǎn)負(fù)債表上的金額(不考慮減值因素)。

2.多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()

A.企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用
C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算
E.企業(yè)取得期貨交易所會(huì)員資格所支付的會(huì)員資格費(fèi)應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算

3.多項(xiàng)選擇題某股份有限公司的下列做法中,不違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有()

A.因?qū)@暾?qǐng)成功,將已計(jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本
B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損,將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回
C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn),將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%
D.因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度入按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
E.因減持股份而對(duì)被投資單位木再具有重大影響,將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

4.多項(xiàng)選擇題某股份有限公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》該公司2002年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響),會(huì)影響其2002年年初未分配利潤的有()

A.發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費(fèi)用100萬元
B.2002年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年
C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2001年確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2001年的投資收益
D.2002年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法
E.2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

5.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于上市公司中期報(bào)告的表述中,正確的有()

A.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期未為基礎(chǔ)
B.中期報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供合并報(bào)表和母公司報(bào)表
C.中期報(bào)表僅是年度報(bào)表項(xiàng)目的書選,不是完整的報(bào)表
D.對(duì)中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)
E.中期報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)表相一致