問答題

A股份有限公司(以下簡稱A公司)和B股份有限公司(以下簡稱B公司)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。
1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為85萬元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對此項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提5萬元壞賬準(zhǔn)備。
1999年9月30日,B公司鑒于財(cái)務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下:
(1)B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅額為51萬元。該批產(chǎn)品的成本為200萬元。
(2)該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬元，賬面原價(jià)為434萬元，至1999年9月30日的累計(jì)折舊為200萬元。B公司清理設(shè)備過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元(假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。
A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理，收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款確定所收到存貨的價(jià)值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款確認(rèn)收入。
要求:
(1)編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。
(2)編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。
(不考慮所作分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示)


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1.問答題

計(jì)算題：
甲股份有限公司1999年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000000元，適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤的5%計(jì)提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下:
(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購入并投入使用，原價(jià)為810000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計(jì)提折舊。
(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò):①1999年2月份購入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。②1998年三月3日購入的一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款15000元，會計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元，但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算1998年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷售成本。
要求:
(1)計(jì)算1999年該套辦公自動化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及上述會計(jì)估計(jì)變更對1999年度所得稅費(fèi)用和凈利潤的影響額，并列出計(jì)算過程。
(2)編制上述會計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會計(jì)分錄(不考慮所作分錄對所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目)
2.問答題

計(jì)算題：
A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。1999年6月30日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。1999年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:

A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):
(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=8.30元人民幣?？铐?xiàng)已由銀行收存。
(2)7月18日，進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處于安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于1999年11月完工交付使用。
(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。
(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。
(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.20元人民幣。
要求:
(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
(2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額及其中計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益金額，并列出計(jì)算過程。
(3)編制期末記錄匯兌損益的會計(jì)分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)

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