甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")適用的所得稅稅率為33%,對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司2005年年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)減值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
(1)2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1500萬元。
2005年1月1日，應(yīng)收賬款余額為7600萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為1600萬元;2005年壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額為200萬元(為本年核銷的應(yīng)收賬款),貸方發(fā)生額為40萬元(為收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備)。
(2)2005年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下:
①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙公司答訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬元;其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2005年12月31日的市場價(jià)格為每件1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
②B配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2005年12月31日的市場價(jià)格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.2萬元;預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
③C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的,1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2005年12月31日的市場價(jià)格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2005年12月31日的市場價(jià)格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2005年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2005年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),2005年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。
(3)2005年12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下:
①X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系2002年10月20日購入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊,2005年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元，累計(jì)折舊為260萬元。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為120萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。
②Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1600萬元，系2001年12月18日購入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為870萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。
③Z設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系2002年12月22日購入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年12月31日Z設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬元，此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為325萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
其他有關(guān)資料如下:
(1)甲公司2005年在未對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行減值處理前的利潤總額為3000萬元。甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵減"可抵減時(shí)間性差異".
(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按應(yīng)收賬款期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(3)假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。
(5)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求:
(1)對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷;對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。
(2)根據(jù)資產(chǎn)(3)中①,計(jì)算X設(shè)備2006年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(3)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。