ABC會計師事務(wù)所承接了W上市公司的2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),U注冊會計師負(fù)責(zé)該項目。在控制測試中,U注冊會計師擬對內(nèi)部控制進(jìn)行測試,部分做法摘錄如下:
(1)為測試2010年度庫存商品發(fā)出控制是否有效運行,將2010年2月1日到2010年11月30日的出庫單界定為測試總體。
(2)為測試2010年度銷售單的信用審批控制是否有效運行,將銷售單缺乏信用部門人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。
(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項目時,由于所選中的1張憑證金額較小,改用別的憑證代替。
(4)在對選取的樣本項目進(jìn)行檢查后,A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計,同時考慮抽樣風(fēng)險。
(5)假設(shè)A注冊會計師確定的存貨項目可接受的信賴過度風(fēng)險為10%,樣本規(guī)模為45。測試樣本后,發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時,控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“3.9”,U注冊會計師確定的可容忍偏差率為3%,注冊會計師決定接受該控制運行有效。
要求:
針對上述資料的每個事項,逐項指出U注冊會計師的做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。
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A.PPS抽樣對零余額或負(fù)余額的選取,不需在設(shè)計時特別考慮
B.PPS抽樣有時樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的方法更小,能夠在獲得完整的總體之前開始選取樣本
C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額
D.PPS抽樣對于高估和低估的錯報都適用
A.均值估計抽樣
B.差額估計抽樣
C.隨意選樣
D.PPS抽樣
A.對所測試的設(shè)定控制的描述
B.對樣本的評價及總體結(jié)論摘要
C.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量、對注冊會計師如何考慮抽樣風(fēng)險的解釋,以及關(guān)于樣本結(jié)構(gòu)是否支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平的結(jié)論
D.偏差的性質(zhì)、注冊會計師對偏差的定性分析,以及樣本評價結(jié)果對其他審計程序的影響
最新試題
下列屬于驗資階段的是()。
下列各項中,屬于我國審計確立階段的表現(xiàn)的是()。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,它包括()等內(nèi)容。
國外社會審計經(jīng)過階段為()。
銷售收入確認(rèn)的條件要符合()。
根據(jù)我國會計制度規(guī)定,利潤總額的形成來源于()。
在審計重大未入帳的應(yīng)付帳款時,可以結(jié)合查閱()來進(jìn)行。
下列應(yīng)計提長期投資減值準(zhǔn)備的是()
注冊會計師在確定發(fā)表何種類型審計意見時,對下列()情況應(yīng)給予足夠的關(guān)注。
審計的目標(biāo)就是指審查和評價審計對象的()。