甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B。2009年末總部資產(chǎn)和A、B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為400萬元、400萬元和600萬元。A、B兩條生產(chǎn)線的剩余使用壽命分別為5年、10年。
甲公司總部資產(chǎn)為一棟辦公樓,其賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊罙、B兩個(gè)資產(chǎn)組,且應(yīng)以各資產(chǎn)組的原賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)計(jì)算的賬面價(jià)值相對比例作為該辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟囊罁?jù)。2009年末兩條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象并于期末進(jìn)行減值測試。
在對資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))的減值測試中,計(jì)算確定的資產(chǎn)組A、B的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為400萬元、600萬元。無法確定二者公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
此外,甲公司2008年12月末以1100萬元的價(jià)格購買東大公司持有的正保公司80%的股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。當(dāng)日正保公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。甲公司與正保公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。正保公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組D。至2009年12月31日,正保公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1300萬元,正保公司所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為1250萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1題至3題。
A、100萬元
B、80萬元
C、20萬元
D、120萬元
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經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn),甲公司于2015年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份,每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為100000萬元,發(fā)行費(fèi)用為1600萬元,實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。發(fā)行時(shí)二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。下列說法中正確的是()。
甲公司系增值稅一般納稅人,其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批,計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元,支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅),加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫,乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。
下列項(xiàng)目中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。
長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券,發(fā)行價(jià)款總額為64萬元,另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。已知(P/A,7%,3)=2.6243,.(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/F,6%,3)=0.8396。2011年12月31日長城公司因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是()。
2013年12月1日,長城公司采用自營方式開始建造一棟自用辦公樓,工期為兩年。為購建該辦公樓,長城公司于2014年1月1日對外發(fā)行5萬份可轉(zhuǎn)換公司債券,該可轉(zhuǎn)換公司債券的面值總額為500萬元,期限3年,票面年利率8%,每年年末付息,到期一次償還本金。長城公司因發(fā)行該債券取得款項(xiàng)600萬元存入銀行。一年后,每份債券可以轉(zhuǎn)換為10股長城公司新發(fā)行的普通股。發(fā)行債券時(shí)不附轉(zhuǎn)換權(quán)的同類公司債券的市場利率為5%。已知(P/A,5%,3)=2.7232,(P/F,5%,3)=0.8638。假定不考慮其他因素,下列說法中正確的有()。
仁達(dá)股份有限公司(以下簡稱"仁達(dá)公司")相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)2013年1月1日發(fā)行了50萬份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價(jià)格總額為5100萬元,發(fā)行費(fèi)用為40萬元。該債券期限為3年,自2013年1月1日至2015年12月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為:第一年1%,第二年2%,第三年3%;利息從2014年起于每年1月1日支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股,初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元,股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時(shí),二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為5%。(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目。該項(xiàng)目已于2012年12月開工,2013年1月1日支出5060萬元用于該項(xiàng)目。2013年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)2014年1月1日,仁達(dá)公司支付2013年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。(4)2014年12月31日,債券持有人將該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;已知在轉(zhuǎn)換股份時(shí)2014年的利息已經(jīng)計(jì)提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息于到期時(shí)(2015年12月31日)一次結(jié)清。假定:①仁達(dá)公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用;②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用;③債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的,應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià),計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù);④不考慮其他相關(guān)因素;⑤(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,sP6,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638;(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。要求(答案中的金額單位用"萬元"表示,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)):(1)計(jì)算仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。(2)計(jì)算仁達(dá)公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。(3)編制仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會計(jì)分錄。(4)計(jì)算仁達(dá)公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率并編制2013年末確認(rèn)利息費(fèi)用的會計(jì)分錄。(5)編制仁達(dá)公司2014年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會計(jì)分錄。(6)編制仁達(dá)公司2015年末與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計(jì)分錄。
2010年10月1日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場公開發(fā)行10000萬元人民幣短期融資券,期限為1年,票面利率為5%,每張面值為10元,分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為10萬元。2010年末,該短期融資券的市場價(jià)格為每張11元(不含利息)。則下列處理中不正確的是()。
長江股份有限公司(以下簡稱"長江公司")為一家通訊設(shè)備制造企業(yè)。2014年2月,某會計(jì)師事務(wù)所對長江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),現(xiàn)場審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理。(1)12月10日,長江公司與甲公司達(dá)成協(xié)議,由甲公司向長江公司投入4000萬元,獲得長江公司30%的股權(quán),長江公司于當(dāng)日收到該款項(xiàng)。同時(shí)協(xié)議約定長江公司每年向甲公司支付10%的固定收益,并在10年后向甲公司歸還其所投入的4000萬元資本。長江公司的注冊資本為10000萬元。長江公司會計(jì)處理:2013年12月10日收到該款項(xiàng)時(shí),確認(rèn)股本3000萬元,資本公積1000萬元。(2)12月20日,長江公司對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合,決定從2014年1月1日起,將以職工自愿方式,辭退其原某生產(chǎn)車間的職工,并向每人支付10萬元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通,達(dá)成一致意見,并于當(dāng)年12月25日經(jīng)董事會正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于2014年一年內(nèi)實(shí)施完畢。長江公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法,預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬元,2013年對該事項(xiàng)的處理是:借:制造費(fèi)用150貸:預(yù)計(jì)負(fù)債150期末,該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本。(3)12月31日,長江公司與A銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定,如果長江公司于2014年6月30日前償還全部長期借款本金2000萬元,A銀行將豁免長江公司2013年度利息200萬元以及逾期罰息70萬元。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃,長江公司預(yù)計(jì)在2014年5月還清上述長期借款。長江公司會計(jì)處理:2013年,確認(rèn)債務(wù)重組收益200萬元,未計(jì)提70萬元逾期罰息。假定長江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年3月31日對外公布。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。要求:根據(jù)資料(1)至(3),請代審計(jì)人員逐項(xiàng)判斷長江公司會計(jì)處理是否正確,并簡要說明理由。對于不正確的會計(jì)處理,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
下列關(guān)于金融負(fù)債的說法中,不正確的有()。
下列關(guān)于負(fù)債的表述中,正確的有()。