A、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng)
B、與客戶(hù)管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)
C、終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益
D、退出項(xiàng)目組
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A、輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工
B、建立懲戒機(jī)制,保障相關(guān)政策和程序得到遵守
C、指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
D、制定有關(guān)政策和程序,防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息
B、法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息
C、利用因職業(yè)活動(dòng)而獲知的涉密信息為第三方謀取利益
D、對(duì)其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)期的客戶(hù)或雇傭單位的信息予以保密
B、在終止與客戶(hù)或雇傭單位的關(guān)系之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息
C、如果法律法規(guī)允許披露,并且取得客戶(hù)或雇用單位的授權(quán),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶(hù)或雇用單位的涉密信息
D、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露
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下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的描述中,正確的有()。
下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的表述中,不正確的是()。
甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。2015年11月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形:(1)甲公司由于財(cái)務(wù)困難,應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2015年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意甲公司延期至2016年底支付。在此期間,甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。(2)甲公司由于財(cái)務(wù)人員短缺,2016年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師,由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,在審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。(4)由于甲公司降低2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3,導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)甲公司下屬的2個(gè)重要的銷(xiāo)售分公司進(jìn)行審計(jì),并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(5)甲公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,向甲公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議,并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶(hù)調(diào)整問(wèn)題。請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定,分別判斷上述六種情形是否違反獨(dú)立性,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托,承辦甲商業(yè)銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況:(1)甲商業(yè)銀行以2014年度經(jīng)營(yíng)虧損為由,要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi),但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了甲商業(yè)銀行的要求,并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。(2)由于計(jì)算機(jī)專(zhuān)家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作,且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘老王協(xié)助測(cè)試甲商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作:由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶(hù).ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作,最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作,相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶(hù)贈(zèng)送,該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股,市值約600元。由于數(shù)額較小,未將該股票售出,也未予以回避。(6)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在甲商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作,但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。要求:(1)針對(duì)第(1)至(4)的情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)第(5)和(6)種情況,分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
根據(jù)職業(yè)道德基本原則對(duì)會(huì)員良好的職業(yè)行為的要求,會(huì)員的下列行為有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好職業(yè)行為的有()。
針對(duì)保密原則,以下說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
甲公司擬申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度至2012年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表,委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定,審計(jì)費(fèi)用為200萬(wàn)元,甲公司應(yīng)當(dāng)在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告后10日內(nèi)支付70%審計(jì)費(fèi)用,成功上市后10日內(nèi)支付其余30%審計(jì)費(fèi)用。針對(duì)上述第(1)項(xiàng),指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
在承接下列業(yè)務(wù)時(shí),B會(huì)計(jì)師事務(wù)所(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)考慮恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
應(yīng)客戶(hù)的委托保管相關(guān)資產(chǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)保管資金來(lái)源于非法活動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)()。
應(yīng)客戶(hù)的要求提供第二次意見(jiàn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑铝懈黜?xiàng)防范措施中,正確的有()。