問答題

審計(jì)人員審查某公司2007年賬務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)7月份“應(yīng)付賬款———甲公司”明細(xì)賬中有一筆記錄的摘要含糊不清,且從未從甲公司采購任何貨物。審計(jì)人員調(diào)閱7月25日的52#記賬憑證,
其會(huì)計(jì)分錄為:    
借:銀行存款526500       
貸:應(yīng)付賬款526500 
而記賬憑證中的附件是一張銀行解繳單及銷售發(fā)票記賬聯(lián),其中銷售金額為450000元,增值稅為76500元。 指出其中存在的問題,并提出改正意見。


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4.問答題

張翔和王彩兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)億利達(dá)公司的審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng): 
(1)億利達(dá)公司2008年1月1日售出大型設(shè)備一套,協(xié)議約定采用分期收款方式,從2008年起,分5年收取價(jià)款,每年年末收取1000萬元,合計(jì)5000萬元。該設(shè)備成本3000萬元(不考慮增值稅)。假設(shè)銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元,銀行同期貸款利率為5%(實(shí)際利率也為5%)億利達(dá)公司在2008年未確認(rèn)收入,億利達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下(賬表單位:萬元): 
①借:銀行存款  1000  
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000           
②借:分期收款發(fā)出商品  3000       
貸:庫存商品           3000 
(2)2008年4月30日,因停止生產(chǎn)新產(chǎn)品,億利達(dá)公司不再需要ⅹ設(shè)備,并決定將ⅹ設(shè)備與泰山公司的一批甲材料進(jìn)行交換,換入的甲材料用于生產(chǎn)W產(chǎn)品。億利達(dá)公司用于生產(chǎn)新產(chǎn)品的ⅹ設(shè)備賬面原價(jià)為120萬元,至2007年末,該設(shè)備已提折舊18萬元,可收回金額96萬元,預(yù)計(jì)使用年限為4年。雙方協(xié)定設(shè)備的公允價(jià)值80萬元,換入原材料的發(fā)票上注明的銷售價(jià)為60萬元,增值稅額為10.2萬元,億利達(dá)公司收到補(bǔ)價(jià)9.8萬元。會(huì)計(jì)資料顯示,億利達(dá)公司對(duì)此項(xiàng)交易進(jìn)行了如下賬務(wù)處理(賬表單位:萬元): 
①借:固定資產(chǎn)清理                 96 
固定資產(chǎn)減值                   6       
累計(jì)折舊                      18 
貸:固定資產(chǎn)                          120 
②借:原材料                                60 
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)       10.2 
銀行存款                                  9.8
營(yíng)業(yè)外支出                               16 
貸:固定資產(chǎn)清理                              96 
要求:根據(jù)資料,請(qǐng)分別替張翔和王彩兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出億利達(dá)公司存在的問題,并直接列示調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄不考慮對(duì)億利達(dá)公司2008年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。