注冊會計師審計計劃綜合練習問答題每日一練(2019.05.04)

來源:考試資料網(wǎng)
3.問答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)2012年度財務報表整體的重要性以稅前利潤的5%計算。2013年,由于甲公司處于盈虧臨界點,A注冊會計師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準確定財務報表整體的重要性。
(2)由于2012年度審計中提出的多項審計調(diào)整建議金額均不重大,A注冊會計師確定2013年度實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的75%,與2012年度保持一致。
(3)2013年,治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報,因此,A注冊會計師確定2013年度明顯微小錯報的臨界值為0。
(4)甲公司2013年末非流動負債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元,占非流動負債總額的50%。A注冊會計師認為,該錯報對利潤表沒有影響,不屬于重大錯報,同意管理層不予調(diào)整。
(5)A注冊會計師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯報,即管理費用少計60萬元。A注冊會計師認為,該錯報金額小于財務報表整體的重要性,不屬于重大錯報,同意管理層不予調(diào)整。
針對上述第(1)至(5)項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

4.問答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表,審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元

(1)2012年度財務報表整體的重要性以稅前利潤的5%計算。2013年,由于甲公司處于盈虧臨界點,A注冊會計師以過去了三年稅前利潤的平均值作為基準確定財務報表整體的重要性。
(2)由于2012年度審計中提出的多項審計調(diào)整建議金額均不重大,A注冊會計師確定2013年度實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的75%,與2012年度保持一致。
(3)2013年,治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報,因此,A注冊會計師確定2013年度明顯微小錯報的臨界值為0。
(4)甲公司2013年末非流動負債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元,占非流動負債總額的50%,A注冊會計師認為,該錯報對利潤表,沒有影響,不屬于重大錯報,同意管理層不予調(diào)整。
(5)A注冊會計師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯報,即管理費用少計60萬元,A注冊會計師認為,該錯報金額小于財務報表整體的重要性,不屬于重大錯報,同意管理層不予調(diào)整。
針對上述第(1)至(5)項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。

5.問答題甲公司是一家專業(yè)生產(chǎn)辦公用品且擁有自營進出口權(quán)的外向型企業(yè)。中天會計師事務所承接了甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務,其業(yè)務的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模與其常年審計客戶乙公司相類似,中天會計師事務所在制定總計審計策略和具體審計計劃時,作出下列判斷:(1)由于甲公司與乙公司的業(yè)務性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模相類似,同是從事辦公用品的制造與銷售,中天會計師事務所在承接甲公司2014年審計業(yè)務工作時,將這一情況告知了甲公司,但未告知乙公司。(2)由于甲公司與常年審計客戶乙公司業(yè)務性質(zhì)和規(guī)模相似,因此確定的重要性水平與乙公司相同。(3)因?qū)坠緝?nèi)部控制存在疑慮,擬不執(zhí)行控制測試,而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序。(4)因甲公司存貨存放于外省市,監(jiān)盤成本較高,擬不進行監(jiān)盤,直接實施替代審計程序。(5)注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制檢查風險。(6)假定甲公司在收入方面存在舞弊風險,擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平,不再了解和評估相關(guān)控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行,直接實施細節(jié)測試。(7)2014年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外,預期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求:針對上述事項(1)至事項(7),逐項指出注冊會計師制定的總體審計策略和具體審計計劃中是否存在不當之處,說明理由及改進意見。